考前速看！2024年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第十七章重要內(nèi)容回顧
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本章內(nèi)容非常重要,。各種題型均可以進(jìn)行考核，既可以單獨(dú)出題,，也可以與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng),、前期差錯(cuò)更正等內(nèi)容結(jié)合在主觀題中進(jìn)行考核。本章近幾年平均分值9分左右,。
| 第十七章 所得稅 | |
| 資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) | 負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ) |
| 暫時(shí)性差異 | 遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量 |
| 當(dāng)期所得稅 | |
【單項(xiàng)選擇題】
2×23年1月1日,，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期、票面金額1000萬(wàn)元,，票面年利率5%,、到期一次還本付息的一批國(guó)債，實(shí)際支付價(jià)款1022.35萬(wàn)元,，不考慮相關(guān)費(fèi)用,，購(gòu)買該項(xiàng)債券投資確認(rèn)的實(shí)際年利率為4%，到期日為2×25年12月31日,。甲公司將該國(guó)債作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算,。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免交所得稅,。不考慮其他因素,，2×23年12月31日該項(xiàng)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（ ）萬(wàn)元,。
A. 40.89
B. 63.24
C. 13.24
D. 0
【正確答案】D
【答案解析】2×23年12月31日債權(quán)投資的賬面價(jià)值=1022.35×（1+4%）=1063.24（萬(wàn)元）,，稅法對(duì)債權(quán)投資的核算與會(huì)計(jì)一致均采用實(shí)際利率法計(jì)算，未發(fā)生減值的情況下,，計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等,，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。
【關(guān)聯(lián)知識(shí)點(diǎn)】暫時(shí)性差異
【多項(xiàng)選擇題】
下列各項(xiàng)有關(guān)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的說法中,，不正確的有（ ?。?/p>
A. 合同負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)一定相等且不產(chǎn)生暫時(shí)性差異
B. 稅法對(duì)于合理的職工薪酬基本允許稅前扣除,，對(duì)于不合理的職工薪酬,，以后期間不允許稅前扣除,，相關(guān)應(yīng)付職工薪酬的賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)
C. 罰款和滯納金稅法規(guī)定不允許稅前扣除，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等
D. 提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0,，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異
【正確答案】A,D
【答案解析】合同負(fù)債會(huì)計(jì)上不符合收入確認(rèn)條件,，確認(rèn)為負(fù)債，稅法對(duì)于收入的確認(rèn)原則一般與會(huì)計(jì)規(guī)定相同,，此時(shí)其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等,，但是如果不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的收入確認(rèn)條件但按照稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的，有關(guān)的合同負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0,，所以選項(xiàng)A不正確,；提供債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出稅法不允許稅前扣除，故預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來可抵扣金額=賬面價(jià)值-0=賬面價(jià)值,，所以其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等,，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，選項(xiàng)D不正確,。
【關(guān)聯(lián)知識(shí)點(diǎn)】負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)
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說明：
◆ 以上內(nèi)容來源于東奧教研團(tuán)隊(duì),、陸斐老師及《輕松過關(guān)?一》。
◆ 因考試內(nèi)容及政策不斷變化調(diào)整,，以上內(nèi)容僅供考生學(xué)習(xí)參考,，具體請(qǐng)以官方考試大綱及教材為準(zhǔn)，祝大家早日取得中級(jí)會(huì)計(jì)師資格證,！
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