考前速看,！2024年中級會計實務(wù)第十七章重要內(nèi)容回顧

來源：東奧會計在線責編：zhangfan2024-08-16 16:37:41

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2024年中級會計考試即將開始,，想要順利通關(guān)在備考的時候就要付出努力,。下面整理了中級會計實務(wù)第十七章的學習指導、知識要點,、思維導圖等相關(guān)內(nèi)容，快來鞏固一下吧,！

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考前速看,！2024年中級會計實務(wù)第十七章重要內(nèi)容回顧

本章內(nèi)容非常重要。各種題型均可以進行考核,，既可以單獨出題,，也可以與資產(chǎn)負債表日后事項、前期差錯更正等內(nèi)容結(jié)合在主觀題中進行考核,。本章近幾年平均分值9分左右。

知識點

第十七章所得稅
資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)	負債的計稅基礎(chǔ)
暫時性差異	遞延所得稅負債的確認和計量
當期所得稅

17章習題訓練

【單項選擇題】

2×23年1月1日,，甲公司自證券市場購入當日發(fā)行的一項3年期,、票面金額1000萬元，票面年利率5%,、到期一次還本付息的一批國債,，實際支付價款1022.35萬元，不考慮相關(guān)費用,，購買該項債券投資確認的實際年利率為4%,，到期日為2×25年12月31日。甲公司將該國債作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算,。稅法規(guī)定,，國債利息收入免交所得稅,。不考慮其他因素，2×23年12月31日該項以攤余成本計量的金融資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為（　?。┤f元,。

A. 40.89

B. 63.24

C. 13.24

D. 0

【正確答案】D

【答案解析】2×23年12月31日債權(quán)投資的賬面價值=1022.35×（1+4%）=1063.24（萬元），稅法對債權(quán)投資的核算與會計一致均采用實際利率法計算,，未發(fā)生減值的情況下,，計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等，不產(chǎn)生暫時性差異,。

【關(guān)聯(lián)知識點】暫時性差異

【多項選擇題】

下列各項有關(guān)負債計稅基礎(chǔ)的說法中,，不正確的有（　　）,。

A. 合同負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)一定相等且不產(chǎn)生暫時性差異

B. 稅法對于合理的職工薪酬基本允許稅前扣除,，對于不合理的職工薪酬，以后期間不允許稅前扣除,，相關(guān)應付職工薪酬的賬面價值等于計稅基礎(chǔ)

C. 罰款和滯納金稅法規(guī)定不允許稅前扣除,，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等

D. 提供債務(wù)擔保確認的預計負債的計稅基礎(chǔ)為0，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

【正確答案】A,D

【答案解析】合同負債會計上不符合收入確認條件,，確認為負債,，稅法對于收入的確認原則一般與會計規(guī)定相同，此時其賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等,，但是如果不符合會計準則規(guī)定的收入確認條件但按照稅法規(guī)定應計入當期應納稅所得額的,，有關(guān)的合同負債的計稅基礎(chǔ)為0，所以選項A不正確,；提供債務(wù)擔保發(fā)生的支出稅法不允許稅前扣除,，故預計負債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來可抵扣金額=賬面價值-0=賬面價值，所以其賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等,，不產(chǎn)生暫時性差異,，選項D不正確。

【關(guān)聯(lián)知識點】負債的計稅基礎(chǔ)

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