[小編“姚姚”]東奧會(huì)計(jì)在線中級(jí)會(huì)計(jì)職稱頻道提供：2016中級(jí)財(cái)管考試大綱第三章,。

　　第三章 預(yù)算管理

　　【基本要求】

　�,。ㄒ唬┱莆崭鞣N業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算的編制

　�,。ǘ�）熟悉預(yù)算編制的各種方法

　�,。ㄈ�）熟悉預(yù)算的執(zhí)行與考核

　�,。ㄋ模┝私忸A(yù)算的特征,、作用,、預(yù)算體系

　　【考試內(nèi)容】

　　第一節(jié) 預(yù)算管理的主要內(nèi)容

　　一,、預(yù)算的特征與作用

　�,。ㄒ唬╊A(yù)算的特征

　　首先，預(yù)算與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標(biāo)保持一致,。其次,，預(yù)算是數(shù)量化的并且具有可執(zhí)行性，這是預(yù)算最主要的特征,。

　�,。ǘ�）預(yù)算的作用

　　預(yù)算通過引導(dǎo)和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、使企業(yè)經(jīng)營達(dá)到預(yù)期目標(biāo),；預(yù)算可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間的協(xié)調(diào),；預(yù)算可以作為業(yè)績(jī)考核的標(biāo)準(zhǔn)。

　　二,、預(yù)算的分類

　　根據(jù)預(yù)算內(nèi)容不同,，可以分為業(yè)務(wù)預(yù)算（即經(jīng)營預(yù)算）、專門決策預(yù)算,、財(cái)務(wù)預(yù)算,；從預(yù)算指標(biāo)覆蓋的時(shí)間長(zhǎng)短劃分，企業(yè)預(yù)算分為長(zhǎng)期預(yù)算和短期預(yù)算,。

　　三,、預(yù)算體系

　　一般將由業(yè)務(wù)預(yù)算,、專門決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算組成的預(yù)算體系，稱為全面預(yù)算體系,。

　　四,、預(yù)算工作的組織

　　預(yù)算工作的組織包括決策層、管理層,、執(zhí)行層和考核層：企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé),；預(yù)算委員會(huì)或財(cái)務(wù)管理部門主要擬訂預(yù)算的目標(biāo)、政策,，制定預(yù)算管理的具體措施和辦法,，審議、平衡預(yù)算方案,，組織下達(dá)預(yù)算,，協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題，組織審計(jì),、考核預(yù)算的執(zhí)行情況,，督促企業(yè)完成預(yù)算目標(biāo)；企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門具體負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算的跟蹤管理,，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況,，分析預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異及原因，提出改進(jìn)管理的意見與建議,；企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn),、投資、物資,、人力資源,、市場(chǎng)營銷等職能部門具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的預(yù)算編制、執(zhí)行,、分析等工作,，并配合預(yù)算委員會(huì)或財(cái)務(wù)管理部門做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào),、分析,、控制與考核等工作；企業(yè)所屬基層單位是企業(yè)預(yù)算的基本執(zhí)行單位,。

　　第二節(jié) 預(yù)算的編制方法與程序

　　一,、預(yù)算編制方法

　　（一）增量預(yù)算法與零基預(yù)算法

　　按其出發(fā)點(diǎn)的特征不同,，編制預(yù)算的方法可分為增量預(yù)算法和零基預(yù)算法兩大類,。

　　增量預(yù)算法是指以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施,，通過調(diào)整有關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的方法,。增量預(yù)算法以過去的費(fèi)用發(fā)生水平為基礎(chǔ),，主張不需在預(yù)算內(nèi)容上作較大的調(diào)整。

　　零基預(yù)算法不考慮以往會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額,，而是一切以零為出發(fā)點(diǎn),，從實(shí)際需要逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算,。

　�,。ǘ�）固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法

　　編制預(yù)算的方法按其業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同，可分為固定預(yù)算法和彈性預(yù)算法,。

　　固定預(yù)算法是指在編制預(yù)算時(shí),，只根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常、可實(shí)現(xiàn)的某一固定的業(yè)務(wù)量水平作為唯一基礎(chǔ)來編制預(yù)算的方法,。

　　彈性預(yù)算法是在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上,，依據(jù)業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的聯(lián)動(dòng)關(guān)系,，按照預(yù)算期內(nèi)可能的一系列業(yè)務(wù)量水平編制系列預(yù)算的方法,。

　�,。ㄈ�）定期預(yù)算法與滾動(dòng)預(yù)算法

　　編制預(yù)算的方法按其預(yù)算期的時(shí)間特征不同,，分為定期預(yù)算法和滾動(dòng)預(yù)算法兩大類。

　　定期預(yù)算法是指在編制預(yù)算時(shí),，以不變的會(huì)計(jì)期間作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法,。

　　滾動(dòng)預(yù)算法是指在編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)期間脫離開,，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷地補(bǔ)充預(yù)算,，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期始終保持為一個(gè)固定長(zhǎng)度的一種預(yù)算方法,。

　　二,、預(yù)算的編制程序

　　企業(yè)編制預(yù)算，一般應(yīng)按照“上下結(jié)合,、分級(jí)編制,、逐級(jí)匯總”的程序進(jìn)行。

　�,。ㄒ唬┫逻_(dá)目標(biāo)

　　企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算期經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的初步預(yù)測(cè),，在決策的基礎(chǔ)上，提出下一年度企業(yè)預(yù)算目標(biāo),，并確定預(yù)算編制的政策,，由預(yù)算委員會(huì)下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位。

　�,。ǘ�）編制上��(bào)

　　各預(yù)算執(zhí)行單位按照企業(yè)預(yù)算委員會(huì)下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)和政策,，結(jié)合自身特點(diǎn)以及預(yù)測(cè)的執(zhí)行條件,，提出詳細(xì)的本單位預(yù)算方案，上報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門,。

　�,。ㄈ�）審查平��

　　企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門對(duì)各預(yù)算執(zhí)行單位上報(bào)的財(cái)務(wù)預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總,，提出綜合平衡的建議,。

　　（四）審議批準(zhǔn)

　　企業(yè)預(yù)算委員會(huì)應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)一步修訂,、調(diào)整,。在討論、調(diào)整的基礎(chǔ)上,，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門正式編制企業(yè)年度預(yù)算草案,，提交董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)審議批準(zhǔn)。

　�,。ㄎ澹┫逻_(dá)執(zhí)行

　　企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門對(duì)董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)審議批準(zhǔn)的年度總預(yù)算,，一般在次年3月底以前，分解成一系列的指標(biāo)體系,，由預(yù)算委員會(huì)逐級(jí)下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位執(zhí)行,。

　　第三節(jié) 預(yù)算編制

　　一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制

　�,。ㄒ唬╀N售預(yù)算

　　銷售預(yù)算,，是指在銷售預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上編制的，用于規(guī)劃預(yù)算期銷售活動(dòng)的一種業(yè)務(wù)預(yù)算,。銷售預(yù)算是整個(gè)預(yù)算的編制起點(diǎn),。

　　（二）生產(chǎn)預(yù)算

　　生產(chǎn)預(yù)算,，是為規(guī)劃預(yù)算期生產(chǎn)規(guī)模而編制的一種業(yè)務(wù)預(yù)算,，它是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的，并可以作為編制直接材料預(yù)算和產(chǎn)品成本預(yù)算的依據(jù),。

　�,。ㄈ�）直接材料預(yù)算

　　直接材料預(yù)算，是為了規(guī)劃預(yù)算期直接材料采購金額的一種業(yè)務(wù)預(yù)算,。直接材料預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制,，同時(shí)要考慮原材料存貨水平。

　�,。ㄋ模┲苯尤斯ゎA(yù)算

　　直接人工預(yù)算,，是一種既反映預(yù)算期內(nèi)人工工時(shí)消耗水平，,、又規(guī)劃人工成本開支的業(yè)務(wù)預(yù)算,。

　�,。ㄎ澹┲圃熨M(fèi)用預(yù)算

　　制造費(fèi)用預(yù)算，通常分為變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算和固定制造費(fèi)用預(yù)算兩部分,。變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來編制,。固定制造費(fèi)用，需要逐項(xiàng)進(jìn)行預(yù)計(jì),。

　�,。�六）產(chǎn)品成本預(yù)算

　　產(chǎn)品成本預(yù)算，是銷售預(yù)算,、生產(chǎn)預(yù)算,、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算,、制造費(fèi)用預(yù)算的匯總,。其主要內(nèi)容是產(chǎn)品的單位成本和總成本。

　�,。ㄆ撸╀N售及管理費(fèi)用預(yù)算

　　銷售費(fèi)用預(yù)算,，是指為了實(shí)現(xiàn)銷售預(yù)算所需支付的費(fèi)用預(yù)算，以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)編制,。管理費(fèi)用一般是以過去的實(shí)際開支為基礎(chǔ),，按預(yù)算期的可預(yù)見變化來調(diào)整。

　　二,、專門決策預(yù)算的編制

　　專門決策預(yù)算通常是指與項(xiàng)目投資決策相關(guān)的專門預(yù)算,，它往往涉及長(zhǎng)期建設(shè)項(xiàng)目的資金投放與籌集,，并經(jīng)�,？缭蕉鄠�(gè)年度。編制專門決策預(yù)算的依據(jù)是項(xiàng)目財(cái)務(wù)可行性分析資料以及企業(yè)籌資決策資料,。

　　三,、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制

　　（一）現(xiàn)金預(yù)算

　　現(xiàn)金預(yù)算是以業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算為依據(jù)編制的,，專門反映預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出,，以及為滿足理想現(xiàn)金余額而進(jìn)行籌資或歸還借款等的預(yù)算。

　�,。ǘ�）預(yù)計(jì)利潤表

　　預(yù)計(jì)利潤表用來綜合反映企業(yè)在計(jì)劃期的預(yù)計(jì)經(jīng)營成果,，是企業(yè)最主要的財(cái)務(wù)預(yù)算表之一。編制預(yù)計(jì)利潤表的依據(jù)是各業(yè)務(wù)預(yù)算,、專門決策預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算,。

　　（三）預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表

　　預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表用來反映企業(yè)在計(jì)劃期末預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)狀況,。它的編制需以計(jì)劃期開始日的資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ),，然后根據(jù)計(jì)劃期間各項(xiàng)預(yù)算的有關(guān)資料作必要的調(diào)整,。

　　第四節(jié) 預(yù)算的執(zhí)行與考核

　　一、預(yù)算的執(zhí)行

　　企業(yè)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá),，各預(yù)算執(zhí)行單位就必須認(rèn)真組織實(shí)施,，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向到縱向落實(shí)到內(nèi)部各部門,、各單位,、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系,。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)將預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織,、協(xié)調(diào)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的基本依據(jù)，將年度預(yù)算細(xì)分為月份和季度預(yù)算,，以分期預(yù)算控制確保年度預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理，嚴(yán)格執(zhí)行銷售,、生產(chǎn)和成本費(fèi)用預(yù)算,，努力完成利潤指標(biāo)，建立預(yù)算報(bào)告制度,，要求各預(yù)算執(zhí)行單位定期報(bào)告預(yù)算的執(zhí)行情況,，利用財(cái)務(wù)報(bào)表監(jiān)控預(yù)算的執(zhí)行情況，及時(shí)向預(yù)算執(zhí)行單位,、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)以至董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)提供財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度,、執(zhí)行差異及其對(duì)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的影響等財(cái)務(wù)信息，促進(jìn)企業(yè)完成預(yù)算目標(biāo),。

　　二,、預(yù)算的調(diào)整

　　企業(yè)正式下達(dá)執(zhí)行的財(cái)務(wù)預(yù)算，一般不予調(diào)整,。預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場(chǎng)環(huán)境,、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化,，致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立,，或者將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，可以調(diào)整預(yù)算,。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部的彈性預(yù)算機(jī)制,，企業(yè)調(diào)整預(yù)算，應(yīng)當(dāng)由預(yù)算執(zhí)行單位逐級(jí)向企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)提出書面報(bào)告,，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算調(diào)整報(bào)告進(jìn)行審核分析,，集中編制企業(yè)年度預(yù)算調(diào)整方案，提交預(yù)算委員會(huì)以至企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)審議批準(zhǔn)，然后下達(dá)執(zhí)行,。

　　三,、預(yù)算的分析與考核

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算分析制度，由預(yù)算委員會(huì)定期召開財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議,，全面掌握預(yù)算的執(zhí)行情況,，研究、解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題,，糾正預(yù)算的執(zhí)行偏差,。

　　開展預(yù)算執(zhí)行分析，企業(yè)管理部門及各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)充分收集有關(guān)財(cái)務(wù),、業(yè)務(wù),、市場(chǎng)、技術(shù),、政策,、法律等方面的有關(guān)信息資料，根據(jù)不同情況分別采用比率分析,、比較分析,、因素分析、平衡分析等方法,，針對(duì)預(yù)算的執(zhí)行偏差,，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門及各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)充分、客觀地分析產(chǎn)生的原因,，提出相應(yīng)的解決措施或建議,，提交董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)研究決定。

　　企業(yè)預(yù)算委員會(huì)應(yīng)當(dāng)定期組織預(yù)算審計(jì),，糾正預(yù)算執(zhí)行中存在的問題,。充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，維護(hù)預(yù)算管理的嚴(yán)肅性,。預(yù)算審計(jì)可以采用全面審計(jì)或者抽樣審計(jì),。

　　預(yù)算年度終了，預(yù)算委員會(huì)應(yīng)當(dāng)向董事會(huì)或者經(jīng)理辦公會(huì)報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況,，并依據(jù)預(yù)算完成情況和預(yù)算審計(jì)情況對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)行考核。應(yīng)當(dāng)結(jié)合年度內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制進(jìn)行考核,，與預(yù)算執(zhí)行單位負(fù)責(zé)人的獎(jiǎng)懲掛鉤,，并作為企業(yè)內(nèi)部人力資源管理的參考。