[小編“姚姚”]東奧會(huì)計(jì)在線中級(jí)會(huì)計(jì)職稱頻道提供：2016中級(jí)財(cái)管考試大綱第一章,。

　　中級(jí)財(cái)務(wù)管理主要變化章節(jié)為第5章和第9章，添加了優(yōu)先股和納稅管理相關(guān)知識(shí)點(diǎn),。

　　優(yōu)先股需要掌握優(yōu)先股的基本性質(zhì),、種類(lèi)和特點(diǎn)以及資本成本的計(jì)算，此部分各個(gè)題型均可出現(xiàn),；

　　納稅管理需要掌握納稅籌劃及納稅管理的內(nèi)容,，此部分為新增一節(jié)，變化幅度比較大,，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注,，此部分各個(gè)題型也均可出現(xiàn),。

　　對(duì)于這兩部分教材變化均為考試重點(diǎn),，學(xué)習(xí)中可以聽(tīng)課件和掌握書(shū)上例題，并對(duì)應(yīng)的做相應(yīng)的練習(xí)題,。

　　第一章 總　論

　　【基本要求】

　�,。ㄒ唬┱莆肇�(cái)務(wù)管理的內(nèi)容

　　（二）掌握財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)

　�,。ㄈ�）掌握��(cái)務(wù)管理體制

　�,。ㄋ模┦煜へ�(cái)務(wù)管理的技術(shù)、經(jīng)濟(jì),、金融和法律環(huán)境

　�,。ㄎ澹┝私庳�(cái)務(wù)管理的環(huán)節(jié)

　　【考試內(nèi)容】

　　第一節(jié)　企業(yè)與企業(yè)財(cái)務(wù)管理

　　企業(yè)是一個(gè)契約性組織，它是從事生產(chǎn),、流通,、服務(wù)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以生產(chǎn)或服務(wù)滿足社會(huì)需要，實(shí)行自主經(jīng)營(yíng),、獨(dú)立核算,、依法設(shè)立的一種營(yíng)利性的經(jīng)濟(jì)組織。

　　典型的企業(yè)組織形式有三種：個(gè)人獨(dú)資企業(yè),、合伙企業(yè)以及公司制企業(yè),。三種形式的企業(yè)組織中，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)占企業(yè)總數(shù)的比重很大,，但是絕大部分的商業(yè)資金是由公司制企業(yè)控制的,。因此，財(cái)務(wù)管理通常把公司理財(cái)作為討論的重點(diǎn),。

　　除非特別指明,，本大綱所指的財(cái)務(wù)管理均指公司財(cái)務(wù)管理，包括投資,、籌資,、營(yíng)運(yùn)資金、成本,、收入與分配管理五個(gè)部分,。

　　第二節(jié)　財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

　　一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)理論

　�,。ㄒ唬├麧�(rùn)最大化

　　利潤(rùn)最大化目標(biāo)的主要優(yōu)點(diǎn)是,，企業(yè)追求利潤(rùn)最大化，就必須講求經(jīng)濟(jì)核算,，加強(qiáng)管理,，改進(jìn)技術(shù)，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率,，降低產(chǎn)品成本,。

　　利潤(rùn)最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)存在以下缺陷：

　　（1）沒(méi)有考慮利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)時(shí)間和資金時(shí)間價(jià)值,。

　�,。�2）沒(méi)有考慮風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

　�,。�3）沒(méi)有反映創(chuàng)造的利潤(rùn)與投入資本之間的關(guān)系,。

　　（4）可能導(dǎo)致企業(yè)短期財(cái)務(wù)決策傾向,，影響企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展,。

　　（二）股東財(cái)富最大化

　　與利潤(rùn)最大化相比,，股東財(cái)富最大化的主要優(yōu)點(diǎn)是：

　�,。�1）考慮了風(fēng)險(xiǎn)因素,。

　　（2）在一定程度上能避免企業(yè)短期行為,。

　�,。�3）對(duì)上市公司而言，股東財(cái)富最大化目標(biāo)比較容易量化,，便于考核和獎(jiǎng)懲,。

　　以股東財(cái)富最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)也存在以下缺點(diǎn)：

　　（1）通常只適用于上市公司,，非上市公司難以應(yīng)用,。

　　（2）股價(jià)受眾多因素影響,，特別是企業(yè)外部的因素,，有些還可能是非正常因素。

　�,。�3）它強(qiáng)調(diào)得更多的是股東利益,，而對(duì)其他相關(guān)者的利益重視不夠。

　�,。ㄈ�）企業(yè)價(jià)值最大化

　　企業(yè)價(jià)值最大化要求在保證企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)上使企業(yè)總價(jià)值達(dá)到最大,。

　　以企業(yè)價(jià)值最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，具有以下優(yōu)點(diǎn)：

　�,。�1）考慮了取得報(bào)酬的時(shí)間,，并用時(shí)間價(jià)值的原理進(jìn)行了計(jì)量。

　�,。�2）考慮了風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的關(guān)系,。

　　（3）將企業(yè)長(zhǎng)期,、穩(wěn)定的發(fā)展和持續(xù)的獲利能力放在首位,，能克服企業(yè)在追求利潤(rùn)上的短期行為。

　�,。�4）用價(jià)值代替價(jià)格,，避免了過(guò)多外界市場(chǎng)因素的干擾,，有效地規(guī)避了企業(yè)的短期行為,。

　　以企業(yè)價(jià)值最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)過(guò)于理論化，不易操作,。對(duì)于非上市公司而言,，只有對(duì)企業(yè)進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的評(píng)估才能確定其價(jià)值，而在評(píng)估企業(yè)的資產(chǎn)時(shí),，由于受評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)估方式的影響,，很難做到客觀和準(zhǔn)確。

　　（四）相關(guān)者利益最大化

　　以相關(guān)者利益最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo),，具有以下優(yōu)點(diǎn)：

　�,。�1）有利于企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。

　�,。�2）體現(xiàn)了合作共贏的價(jià)值理念,，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的統(tǒng)一。

　�,。�3）這一目標(biāo)本身是一個(gè)多元化,、多層次的目標(biāo)體系，較好地兼顧了各利益主體的利益,。

　�,。�4）體現(xiàn)了前瞻性和現(xiàn)實(shí)性的統(tǒng)一。

　�,。ㄎ澹└鞣N財(cái)務(wù)管理目標(biāo)之間的關(guān)系

　　利潤(rùn)最大化,、股東財(cái)富最大化、企業(yè)價(jià)值最大化以及相關(guān)者利益最大化等各種財(cái)務(wù)管理目標(biāo),，都以股東財(cái)富最大化為基礎(chǔ),。

　　二、利益沖突與協(xié)調(diào)

　�,。ㄒ唬┧�有者和��(jīng)營(yíng)者利益沖突與協(xié)調(diào)

　　經(jīng)營(yíng)者和所有者的主要利益沖突是經(jīng)營(yíng)者希望在創(chuàng)造財(cái)富的同時(shí),，能夠獲取更多的報(bào)酬、更多的享受,，并避免各種風(fēng)險(xiǎn),；而所有者則希望以較小的代價(jià)（支付較少報(bào)酬）實(shí)現(xiàn)更多的財(cái)富。為了協(xié)調(diào)這一利益沖突,，通�,？刹扇∫韵路绞浇鉀Q：

　　1.解聘：這是一種通過(guò)所有者約束經(jīng)營(yíng)者的辦法；

　　2.接收：這是一種通過(guò)市場(chǎng)約束經(jīng)營(yíng)者的辦法,。

　　3.激勵(lì)：激勵(lì)通常有兩種方式：（1）股票期權(quán),；（2）績(jī)效股。

　�,。ǘ�）所有者和債��(quán)人利益沖突與協(xié)調(diào)

　　所有者的目標(biāo)可能與債權(quán)人期望實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)發(fā)生矛盾,。協(xié)調(diào)所有者與債權(quán)人利益沖突的方式有限制性借債、收回借款或停止借款等,。

　　三,、企業(yè)的社會(huì)責(zé)任

　　企業(yè)的社會(huì)責(zé)任是指企業(yè)在謀求所有者或股東權(quán)益最大化時(shí)，所應(yīng)負(fù)有的維護(hù)和增進(jìn)社會(huì)利益的義務(wù),。

　　第三節(jié)　財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)

　　一,、計(jì)劃與預(yù)算

　�,。ㄒ唬┴�(cái)務(wù)預(yù)測(cè)

　　財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的歷史資料，考慮現(xiàn)實(shí)的要求和條件,，對(duì)企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)活動(dòng)作出較為具體的預(yù)計(jì)和測(cè)算的過(guò)程,。財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的方法主要有定性預(yù)測(cè)和定量預(yù)測(cè)兩類(lèi)。

　�,。ǘ�）��(cái)務(wù)計(jì)劃

　　財(cái)務(wù)計(jì)劃是根據(jù)企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃,，結(jié)合財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的結(jié)果，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃,，并以指標(biāo)形式落實(shí)到每一計(jì)劃期間的過(guò)程,。確定財(cái)務(wù)計(jì)劃指標(biāo)的方法一般有平衡法、因素法,、比例法和定額法等,。

　　（三）財(cái)務(wù)預(yù)算

　　財(cái)務(wù)管理中的預(yù)算是根據(jù)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略,、財(cái)務(wù)計(jì)劃和各種預(yù)測(cè)信息,，確定預(yù)算期內(nèi)各種預(yù)算指標(biāo)的過(guò)程。預(yù)算的編制方法主要包括固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法,，增量預(yù)算法與零基預(yù)算法,，定期預(yù)算法和滾動(dòng)預(yù)算法等。

　　二,、決策與控制

　�,。ㄒ唬┴�(cái)務(wù)決策

　　財(cái)務(wù)決策是按照財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)的總體要求，利用專(zhuān)門(mén)的方法對(duì)各種備選方案進(jìn)行比較和分析,，從中選出最佳方案的過(guò)程,。財(cái)務(wù)分析的方法主要有比較分析法、比率分析法,、因素分析法,。

　　（二）財(cái)務(wù)控制

　　財(cái)務(wù)控制是利用有關(guān)信息和特定手段,，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)施加影響或調(diào)節(jié),，以便實(shí)現(xiàn)計(jì)劃所規(guī)定的財(cái)務(wù)目標(biāo)的過(guò)程。財(cái)務(wù)控制的方法主要有前饋控制,、過(guò)程控制,、反饋控制。

　　三,、分析與考核

　�,。ㄒ唬┴�(cái)務(wù)分析

　　財(cái)務(wù)分析，根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表等信息資料,，采用專(zhuān)門(mén)方法,，系統(tǒng)分析和評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及未來(lái)趨勢(shì)的過(guò)程,。財(cái)務(wù)分析的方法主要有比較分析法,、比率分析法、因素分析法,。

　�,。ǘ�）��(cái)務(wù)考核

　　財(cái)務(wù)考核是將報(bào)告期實(shí)際完成數(shù)與規(guī)定的考核指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，確定有關(guān)責(zé)任單位和個(gè)人是否完成任務(wù)的過(guò)程,�,？梢杂媒^對(duì)指標(biāo)、相對(duì)指標(biāo),、完成百分比考核,，也可用多種財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)考核。

　　此外,，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié),，都要在遵循企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系關(guān)于全面性、重要性,、制衡性,、適應(yīng)性、成本效益五項(xiàng)原則的基礎(chǔ)上,，合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī),、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整,，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果,，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略五項(xiàng)目標(biāo)。

　　第四節(jié)　財(cái)務(wù)管理體制

　　一,、企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的一般模式

　�,。ㄒ唬┘瘷�(quán)型財(cái)務(wù)管理體制

　　集權(quán)型財(cái)務(wù)管理體制，指企業(yè)對(duì)各所屬單位的所有財(cái)務(wù)管理決策都進(jìn)行集中統(tǒng)一,，各所屬單位沒(méi)有財(cái)務(wù)決策權(quán),，企業(yè)總部財(cái)務(wù)部門(mén)不但參與決策和執(zhí)行決策，在特定情況下還直接參與各所屬單位的執(zhí)行過(guò)程,。

　�,。ǘ�）分��(quán)型財(cái)務(wù)管理體制

　　分權(quán)型財(cái)務(wù)管理體制，指企業(yè)將財(cái)務(wù)決策權(quán)與管理權(quán)完全下放到各所屬單位,，各所屬單位只需對(duì)一些決策結(jié)果報(bào)請(qǐng)企業(yè)總部備案即可,。

　　（三）集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合型財(cái)務(wù)管理體制

　　集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合型財(cái)務(wù)管理體制實(shí)質(zhì)就是集權(quán)下的分權(quán),，企業(yè)對(duì)各所屬單位在所有重大問(wèn)題的決策與處理上實(shí)行高度集權(quán),，各所屬單位則對(duì)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有較大的自主權(quán),。

　　二、集權(quán)與分權(quán)的選擇

　　企業(yè)的財(cái)務(wù)特征決定了分權(quán)的必然性,，而企業(yè)的規(guī)模效益,、風(fēng)險(xiǎn)防范又要求集權(quán)。集權(quán)和分權(quán)各有特點(diǎn),，各有利弊,。對(duì)集權(quán)與分權(quán)的選擇、分權(quán)程度的把握歷來(lái)是企業(yè)管理的一個(gè)難點(diǎn),。

　　三,、企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的設(shè)計(jì)原則

　　（一）與現(xiàn)代企業(yè)制度的要求相適應(yīng),；

　�,。ǘ�）明確企業(yè)對(duì)各所屬單位管理中的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)與監(jiān)督權(quán)三者分立,；

　�,。ㄈ�）明確財(cái)務(wù)綜合管理和分層管理思想；

　�,。ㄋ模┡c企業(yè)組織體制相適應(yīng),。

　　四、集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合型財(cái)務(wù)管理體制的一般內(nèi)容

　　集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合型財(cái)務(wù)管理體制的核心內(nèi)容是企業(yè)總部應(yīng)做到制度統(tǒng)一,、資金集中,、信息集成和人員委派。具體集權(quán)內(nèi)容主要有：集中制度制定權(quán),，籌資,、融資權(quán)，投資權(quán),，用資,、擔(dān)保權(quán)，固定資產(chǎn)購(gòu)置權(quán),，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置權(quán),，收益分配權(quán)；具體分權(quán)內(nèi)容主要有：分散經(jīng)營(yíng)自主權(quán),，人員管理權(quán),，業(yè)務(wù)定價(jià)權(quán)，費(fèi)用開(kāi)支的審批權(quán),。

　　第五節(jié)　財(cái)務(wù)管理環(huán)境

　　一,、技術(shù)環(huán)境

　　財(cái)務(wù)管理的技術(shù)環(huán)境，是財(cái)務(wù)管理得以實(shí)現(xiàn)的技術(shù)手段和技術(shù)條件，它決定著財(cái)務(wù)管理的效率和效果,。

　　二,、經(jīng)濟(jì)環(huán)境

　　經(jīng)濟(jì)環(huán)境包括經(jīng)濟(jì)體制、經(jīng)濟(jì)周期,、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平,、宏觀經(jīng)濟(jì)政策,、通貨膨脹水平等,。

　　（一）經(jīng)濟(jì)體制

　　經(jīng)濟(jì)體制是制約企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)境因素之一,。

　�,。ǘ�）��(jīng)濟(jì)周期

　　市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行大體上經(jīng)歷復(fù)蘇,、繁榮,、衰退和蕭條幾個(gè)階段的循環(huán)，這種循環(huán)叫做經(jīng)濟(jì)周期,。在經(jīng)濟(jì)周期的不同階段,，企業(yè)應(yīng)采用不同的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略。

　�,。ㄈ�）��(jīng)濟(jì)發(fā)展水平

　　財(cái)務(wù)管理的發(fā)展水平,，和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平密切相關(guān)的，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平越高,，財(cái)務(wù)管理水平也越高,。財(cái)務(wù)管理水平的提高，也有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的進(jìn)一步提高,。

　�,。ㄋ模┖暧^經(jīng)濟(jì)政策

　　不同的宏觀經(jīng)濟(jì)政策，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理影響不同,。金融政策中的貨幣發(fā)行量,、信貸規(guī)模會(huì)影響企業(yè)投資的資金來(lái)源和投資的預(yù)期收益；財(cái)稅 <https://www..com/shuishou/>政策會(huì)影響企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)和投資項(xiàng)目的選擇等,；價(jià)格政策會(huì)影響資金的投向和投資的回收期及預(yù)期收益,；會(huì)計(jì)制度的改革會(huì)影響會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量，進(jìn)而對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的事前預(yù)測(cè),、決策及事后的評(píng)價(jià)產(chǎn)生影響等等,。

　　（五）通貨膨脹水平

　　通貨膨脹對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的影響是多方面的,。企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取措施予以防范,。在通貨膨脹初期，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行投資以避免風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)資本保值,；應(yīng)與客戶簽訂長(zhǎng)期購(gòu)貨合同,，以減少物價(jià)上漲造成的損失；應(yīng)取得長(zhǎng)期負(fù)債,，以保持資本成本的穩(wěn)定,。在通貨膨脹持續(xù)期，企業(yè)應(yīng)采用比較嚴(yán)格的信用條件,，以減少企業(yè)債權(quán),；應(yīng)調(diào)整財(cái)務(wù)政策，以防止和減少企業(yè)資本流失,，等,。

　　三、金融環(huán)境

　�,。ㄒ唬┙鹑跈C(jī)構(gòu),、金融工具與金融市場(chǎng)

　　金融機(jī)構(gòu)主要是銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)。金融工具是融通資金的雙方在金融市場(chǎng)上進(jìn)行資金交易,、轉(zhuǎn)讓的工具,，具體分為基本金融工具和衍生金融工具兩大類(lèi)。

　　金融市場(chǎng)是指資金供應(yīng)者和資金需求者雙方通過(guò)一定的金融工具進(jìn)行交易而融通資金的場(chǎng)所,。

　�,。ǘ�）金融市��(chǎng)的分類(lèi)

　　金融市場(chǎng)可以按照不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類(lèi)。如,，期限,、功能、融資對(duì)象,、所交易金融工具的屬性,、地理范圍等標(biāo)準(zhǔn)分類(lèi)。

　�,。ㄈ�）貨幣市��(chǎng)

　　貨幣市場(chǎng)主要有拆借市場(chǎng),、票據(jù)市場(chǎng)、大額定期存單市場(chǎng)和短期債券市場(chǎng)等,。

　�,。ㄋ模┵Y本市場(chǎng)

　　資本市場(chǎng)主要包括債券市場(chǎng)、股票市場(chǎng)和融資租賃市場(chǎng)等,。

　　四,、法律環(huán)境

　　（一）法律環(huán)境的范疇

　　市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì),，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)總是在一定法律規(guī)范內(nèi)進(jìn)行的,。法律既約束企業(yè)的非法經(jīng)濟(jì)行為，也為企業(yè)從事各種合法經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供保護(hù)。

　�,。ǘ�）法律環(huán)境對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

　　法律環(huán)境對(duì)企業(yè)的影響是多方面的,，影響范圍包括企業(yè)組織形式、公司治理結(jié)構(gòu),、投融資活動(dòng),、日常經(jīng)營(yíng)、收益分配等,。不同種類(lèi)的法律,，分別從不同方面約束企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生影響,。