2013年中級會計職稱考試《財務管理》考試大綱之第三章：

  第四節(jié) 預算的執(zhí)行與考核

    一,、預算的執(zhí)行

    企業(yè)預算一經(jīng)批復下達,，各預算執(zhí)行單位就必須認真組織實施，將預算指標層層分解,，從橫向到縱向落實到內(nèi)部各部門、各單位,、各環(huán)節(jié)和各崗位,，形成全方位的預算執(zhí)行責任體系。

    企業(yè)應當將預算作為預算期內(nèi)組織,、協(xié)調(diào)各項經(jīng)營活動的基本依據(jù),，將年度預算細分為月份和季度預算，以分期預算控制確保年度預算目標的實現(xiàn),。

    企業(yè)應當強化觀金流量的預算管理,，嚴格執(zhí)行銷售、生產(chǎn)和成本費用預算,，努力完成利潤指標,，建立預算報告制度，要求各預算執(zhí)行單位定期報告預算的執(zhí)行情況,，利用財務報表監(jiān)控預算的執(zhí)行情況,，及時向預算執(zhí)行單位、企業(yè)財務預算委員會以至董事會或經(jīng)理辦公會提供財務預算的執(zhí)行進度,、執(zhí)行差異及其對企業(yè)預算目標的影響等財務信息,，促進企業(yè)完成預算目標。

    二、預算的調(diào)整

    企業(yè)正式下達執(zhí)行的預算,，一般不予調(diào)整,。預算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件,、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化,，致使預算的編制基礎不成立，或者將導致預算執(zhí)行結果產(chǎn)生重大偏差的,，可以調(diào)整預算,。

    企業(yè)應當建立內(nèi)部的彈性預算機制，企業(yè)調(diào)整預算,，應當由預算執(zhí)行單位逐級向企業(yè)財務預算委員會提出書面報告,，企業(yè)財務管理部門應當對預算執(zhí)行單位的預算調(diào)整報告進行審核分析，集中編制企業(yè)年度預算調(diào)整方案,，提交預算委員會以至企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會審議批準,，然后下達執(zhí)行。

    三,、預算的分析與考核

    企業(yè)應當建立預算分析制度,，由預算委員會定期召開財務預算執(zhí)行分析會議，全面掌握預算的執(zhí)行情況,，研究,、解決預算執(zhí)行中存在的問題，糾正預算的執(zhí)行偏差,。

    開展預算執(zhí)行分析,，企業(yè)管理部門及各預算執(zhí)行單位應當充分收集有關財務、業(yè)務,、市場,、技術、政策,、法律等方面的有關信息資料,，根據(jù)不同情況分別采用比率分析、比較分析,、因素分析,、平衡分析等方法，針對預算的執(zhí)行偏差,，企業(yè)財務管理部門及各預算執(zhí)行單位應當充分,、客觀地分析產(chǎn)生的原因，提出相應的解決措施或建議,，提交董事會或經(jīng)理辦公會研究決定,。

    企業(yè)預算委員會應當定期組織預算審計,，糾正預算執(zhí)行中存在的問題，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用,，維護預算管理的嚴肅性,。預算審計可以采用全面審計或者抽樣審計。

    預算年度終了,，預算委員會應當向董事會或者經(jīng)理辦公會報告預算執(zhí)行情況,，并依據(jù)預算完成情況和預算審計情況對預算執(zhí)行單位進行考核。應當結合年度內(nèi)部經(jīng)濟責任制進行考核,，與預算執(zhí)行單位負責人的獎懲掛鉤,，并作為企業(yè)內(nèi)部人力資源管理的參考。

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