加計扣除_2021年中級會計經(jīng)濟法必備知識

來源：東奧會計在線責(zé)編：cyw2021-07-06 10:21:37

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2021年中級會計經(jīng)濟法必備知識點

【內(nèi)容導(dǎo)航】

加計扣除

【所屬章節(jié)】

第七章企業(yè)所得稅法律制度

【知識點】加計扣除

加計扣除

(一)研發(fā)費用(或稱“新技術(shù),、新產(chǎn)品、新工藝的研究開發(fā)費用”)

1.企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間,，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

2.細化規(guī)定

(1)“三新”研究開發(fā)費用的內(nèi)涵

企業(yè)從事規(guī)定項目的研究開發(fā)活動,，其在一個納稅年度中實際發(fā)生的費用允許按照規(guī)定實行加計扣除,。主要包括以下內(nèi)容：

①新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費,、資料翻譯費;

②從事研發(fā)活動直接消耗的材料,、燃料和動力費用;

③在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金,、獎金,、津貼,、補貼;

④專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費;

⑤專門用于研發(fā)活動的軟件,、專利權(quán),、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用;

⑥專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費;

⑦勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費;

⑧研發(fā)成果的論證,、評審,、驗收費用。

(2)企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的,，應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進行核算,，準確、合理地計算各項研究開發(fā)費用支出,，對劃分不清的,，不得實行加計扣除。

(3)合作開發(fā)與委托開發(fā)

①對企業(yè)共同合作開發(fā)的項目,，由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費用分別按照規(guī)定計算加計扣除,。

②對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除,，受托方不得再進行加計扣除,。對委托開發(fā)的項目，除關(guān)聯(lián)方外委托方加計扣除時不再需要提供研發(fā)項目的費用支出明細情況,。

(4)委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用,，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用(考慮加計扣除)。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用2/3的部分,，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除,。

(二)安置殘疾人員所支付的工資

企業(yè)安置殘疾人員的，在支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除,。