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與生產(chǎn)經(jīng)營直接相關(guān)的重要扣除項(xiàng)目_2021年中級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法必備知識(shí)

來源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:cyw2021-07-06 10:21:15

忍一時(shí)風(fēng)平浪靜,,退一步海闊天空。有志者,,事競成,;苦心人,,天不負(fù)。2021年中級(jí)會(huì)計(jì)師備考已經(jīng)開始,想要取得好成績,,現(xiàn)在就好好學(xué)習(xí)吧,!經(jīng)濟(jì)法知識(shí)點(diǎn)已更新,,快來一起學(xué)習(xí)吧!戳我查看《經(jīng)濟(jì)法》知識(shí)點(diǎn)匯總

2021年中級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法必備知識(shí)點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

與生產(chǎn)經(jīng)營直接相關(guān)的重要扣除項(xiàng)目

【所屬章節(jié)】

第七章 企業(yè)所得稅法律制度

【知識(shí)點(diǎn)】與生產(chǎn)經(jīng)營直接相關(guān)的重要扣除項(xiàng)目

與生產(chǎn)經(jīng)營直接相關(guān)的重要扣除項(xiàng)目

1.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,,按照發(fā)生額的60%扣除,,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

【提示1】銷售(營業(yè))收入,,也可以稱為“銷售收入”或“營業(yè)收入”,。

【提示2】從稅法角度理解,銷售(營業(yè))收入主要包括銷售貨物收入(包括視同銷售貨物收入),、提供勞務(wù)收入(包括視同提供勞務(wù)收入),、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入和其他收入中的逾期未退包裝物押金收入,。

【提示3】從會(huì)計(jì)角度講,,銷售(營業(yè))收入通常不包括投資收益、營業(yè)外收入,。

2.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

(1)基本規(guī)定

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,,除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。

(2)特殊規(guī)定

①對(duì)化妝品制造或銷售,、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分,,準(zhǔn)予扣除;超過部分,,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

②煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,,一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。

3.公益性捐贈(zèng)

(1)公益性捐贈(zèng),是指企業(yè)通過公益性社會(huì)組織(依法取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格)或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其部門和直屬機(jī)構(gòu),,用于符合法律規(guī)定的慈善活動(dòng),、公益事業(yè)的捐贈(zèng)。

【提示】除另有規(guī)定外,,納稅人直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)不允許扣除,。

(2)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過年度利潤總額12%的部分,,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。

【提示1】年度利潤總額,是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(尚未扣除允許彌補(bǔ)的以前年度虧損),。

【提示2】企業(yè)在對(duì)公益性捐贈(zèng)支出計(jì)算扣除時(shí),,應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)支出,再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈(zèng)支出,。

高效備戰(zhàn)

注:以上中級(jí)會(huì)計(jì)考試知識(shí)點(diǎn)選自黃潔洵老師《經(jīng)濟(jì)法》授課講義

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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