與生產(chǎn)經(jīng)營直接相關(guān)的重要扣除項(xiàng)目_2021年中級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法必備知識(shí)




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【內(nèi)容導(dǎo)航】
與生產(chǎn)經(jīng)營直接相關(guān)的重要扣除項(xiàng)目
【所屬章節(jié)】
第七章 企業(yè)所得稅法律制度
【知識(shí)點(diǎn)】與生產(chǎn)經(jīng)營直接相關(guān)的重要扣除項(xiàng)目
與生產(chǎn)經(jīng)營直接相關(guān)的重要扣除項(xiàng)目
1.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出
企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,,按照發(fā)生額的60%扣除,,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。
【提示1】銷售(營業(yè))收入,,也可以稱為“銷售收入”或“營業(yè)收入”,。
【提示2】從稅法角度理解,銷售(營業(yè))收入主要包括銷售貨物收入(包括視同銷售貨物收入),、提供勞務(wù)收入(包括視同提供勞務(wù)收入),、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入和其他收入中的逾期未退包裝物押金收入,。
【提示3】從會(huì)計(jì)角度講,,銷售(營業(yè))收入通常不包括投資收益、營業(yè)外收入,。
2.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
(1)基本規(guī)定
企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,,除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。
(2)特殊規(guī)定
①對(duì)化妝品制造或銷售,、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分,,準(zhǔn)予扣除;超過部分,,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
②煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,,一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。
3.公益性捐贈(zèng)
(1)公益性捐贈(zèng),是指企業(yè)通過公益性社會(huì)組織(依法取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格)或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其部門和直屬機(jī)構(gòu),,用于符合法律規(guī)定的慈善活動(dòng),、公益事業(yè)的捐贈(zèng)。
【提示】除另有規(guī)定外,,納稅人直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)不允許扣除,。
(2)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過年度利潤總額12%的部分,,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。
【提示1】年度利潤總額,是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(尚未扣除允許彌補(bǔ)的以前年度虧損),。
【提示2】企業(yè)在對(duì)公益性捐贈(zèng)支出計(jì)算扣除時(shí),,應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)支出,再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈(zèng)支出,。
注:以上中級(jí)會(huì)計(jì)考試知識(shí)點(diǎn)選自黃潔洵老師《經(jīng)濟(jì)法》授課講義
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