抵扣多少進項稅額_2021年中級會計經(jīng)濟法必備知識
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【內(nèi)容導航】
抵扣多少進項稅額
【所屬章節(jié)】
第六章 增值稅法律制度
【知識點】抵扣多少進項稅額
抵扣多少進項稅額
(一)按憑證上注明的稅額抵扣
1.基本規(guī)定
納稅人購進貨物、勞務,、服務,、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),取得增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票),、海關進口增值稅專用繳款書,、代扣代繳稅款的完稅憑證的,除另有規(guī)定外,,按憑證上注明的增值稅稅額,,從銷項稅額中抵扣。
2.購入固定資產(chǎn)的進項稅處理
(1)自2009年1月1日起,,增值稅一般納稅人外購的用于生產(chǎn)經(jīng)營的固定資產(chǎn)(有形動產(chǎn),,作為納稅人自用消費品的汽車、摩托車,、游艇除外),,取得合法扣稅憑證的,其進項稅額可以抵扣,。
(2)自2013年8月1日起,,一般納稅人購進應征消費稅的汽車,、摩托車、游艇自用,,取得合法扣稅憑證的,,可以抵扣購進時的增值稅進項稅額。
(3)2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn),,以及2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程,,其進項稅額應按照有關規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣,第一年抵扣比例為60%,,第二年抵扣比例為40%,。(教材未直接收錄)
(4)自2019年4月1日起,納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額不再分2年抵扣,,取得合法扣稅憑證的,,可以全額抵扣購進時的增值稅進項稅額。(教材未直接收錄)
綜述3:購入固定資產(chǎn)進項稅額處理
(二)計算抵扣
1.購進國內(nèi)旅客運輸服務進項稅額的處理
購進國內(nèi)旅客運輸服務取得的合法扣稅憑證 | 準予抵扣的進項稅額 |
增值稅專用發(fā)票 | 按票面注明的稅額抵扣 |
增值稅電子普通發(fā)票 | |
注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單 | 計算抵扣,,進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9% |
注明旅客身份信息的鐵路車票 | 計算抵扣,,進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9% |
注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票 | 計算抵扣,,進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3% |
【提示1】所稱“國內(nèi)旅客運輸服務”,,限于與本單位簽訂了勞動合同的員工,以及本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務,。
【提示2】取得增值稅專用發(fā)票,、增值稅電子普通發(fā)票:不需注明旅客身份信息;取得“行程單、車票,、客票”:應當注明旅客身份信息,。
【提示3】航空旅客運輸進項稅額的計算中:“票價+燃油附加費”,而非“票價+燃油附加費+機場建設費”,。
2.購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅額的處理
(1)必需的背景知識
①一般納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品(各種植物,、動物的初級產(chǎn)品)適用9%的增值稅稅率。
②農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品,,免征增值稅,。
③購入農(nóng)產(chǎn)品可能涉及的主要扣稅憑證:
農(nóng)產(chǎn)品來源 | 扣稅憑證 | 票面注明的稅額 |
從農(nóng)民處收購其自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品 | 由收購人向農(nóng)民開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票 | 由于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅,農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票上均只有“買價”,,沒有稅額 |
從農(nóng)場、農(nóng)業(yè)合作社等購入其自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品 | 可以取得農(nóng)場,、農(nóng)業(yè)合作社等開具的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票 | |
從一般納稅人處采購農(nóng)產(chǎn)品 | 可以依法取得增值稅專用發(fā)票 | 票面注明稅額=不含增值稅銷售額×9% |
從小規(guī)模納稅人處采購農(nóng)產(chǎn)品 | 可以依法取得增值稅專用發(fā)票 | 票面注明稅額=不含增值稅銷售額×3% |
(2)購進農(nóng)產(chǎn)品的進項稅處理
用途 | 取得憑證 | 抵扣方法 | 抵扣數(shù)額 |
購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售,、用于餐飲服務等 | 取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書 | 按憑證上注明的稅額抵扣 | 以增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額(票面金額×9%稅率)為進項稅額 |
從按照簡易計稅方法依據(jù)3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票 | 計算抵扣 | 以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額 | |
取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票 | 計算抵扣 | 以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額 | |
購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率的貨物 | 上述憑證 | 計算抵扣 | 按10%扣除率計算進項稅額 |
【提示】不論是“票面金額”,還是“買價”,均不含增值稅,,不必價稅分離,。
注:以上中級會計考試知識點選自黃潔洵老師《經(jīng)濟法》授課講義
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學習使用,,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)