抵扣多少進(jìn)項(xiàng)稅額_2021年中級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法必備知識(shí)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：cyw2021-07-05 10:35:17

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2021年中級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法必備知識(shí)點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

抵扣多少進(jìn)項(xiàng)稅額

【所屬章節(jié)】

第六章增值稅法律制度

【知識(shí)點(diǎn)】抵扣多少進(jìn)項(xiàng)稅額

抵扣多少進(jìn)項(xiàng)稅額

(一)按憑證上注明的稅額抵扣

1.基本規(guī)定

納稅人購(gòu)進(jìn)貨物,、勞務(wù)、服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),，取得增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書,、代扣代繳稅款的完稅憑證的,，除另有規(guī)定外，按憑證上注明的增值稅稅額,，從銷項(xiàng)稅額中抵扣,。

2.購(gòu)入固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅處理

(1)自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人外購(gòu)的用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的固定資產(chǎn)(有形動(dòng)產(chǎn),，作為納稅人自用消費(fèi)品的汽車,、摩托車、游艇除外),，取得合法扣稅憑證的,，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

(2)自2013年8月1日起，一般納稅人購(gòu)進(jìn)應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車,、摩托車,、游艇自用，取得合法扣稅憑證的,，可以抵扣購(gòu)進(jìn)時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,。

(3)2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，以及2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程,，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣,，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%,。(教材未直接收錄)

(4)自2019年4月1日起,，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣，取得合法扣稅憑證的,，可以全額抵扣購(gòu)進(jìn)時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,。(教材未直接收錄)

綜述3:購(gòu)入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額處理

(二)計(jì)算抵扣

1.購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額的處理

購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的合法扣稅憑證	準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
增值稅專用發(fā)票	按票面注明的稅額抵扣
增值稅電子普通發(fā)票	按票面注明的稅額抵扣
注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單	計(jì)算抵扣，進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%
注明旅客身份信息的鐵路車票	計(jì)算抵扣,，進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%
注明旅客身份信息的公路,、水路等其他客票	計(jì)算抵扣，進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

【提示1】所稱“國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”,，限于與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工,，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。

【提示2】取得增值稅專用發(fā)票,、增值稅電子普通發(fā)票：不需注明旅客身份信息;取得“行程單,、車票、客票”：應(yīng)當(dāng)注明旅客身份信息,。

【提示3】航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算中：“票價(jià)+燃油附加費(fèi)”,，而非“票價(jià)+燃油附加費(fèi)+機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)”。

2.購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的處理

(1)必需的背景知識(shí)

①一般納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品(各種植物,、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品)適用9%的增值稅稅率,。

②農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅,。

③購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品可能涉及的主要扣稅憑證：

農(nóng)產(chǎn)品來(lái)源	扣稅憑證	票面注明的稅額
從農(nóng)民處收購(gòu)其自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品	由收購(gòu)人向農(nóng)民開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票	由于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票,、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票上均只有“買價(jià)”,，沒(méi)有稅額
從農(nóng)場(chǎng)、農(nóng)業(yè)合作社等購(gòu)入其自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品	可以取得農(nóng)場(chǎng),、農(nóng)業(yè)合作社等開(kāi)具的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票
從一般納稅人處采購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品	可以依法取得增值稅專用發(fā)票	票面注明稅額=不含增值稅銷售額×9%
從小規(guī)模納稅人處采購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品	可以依法取得增值稅專用發(fā)票	票面注明稅額=不含增值稅銷售額×3%

(2)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅處理

用途	取得憑證	抵扣方法	抵扣數(shù)額
購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售,、用于餐飲服務(wù)等	取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書	按憑證上注明的稅額抵扣	以增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額（票面金額×9%稅率）為進(jìn)項(xiàng)稅額
	從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依據(jù)3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票	計(jì)算抵扣	以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額
	取得（開(kāi)具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票	計(jì)算抵扣	以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額
購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率的貨物	上述憑證	計(jì)算抵扣	按10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額