能否抵扣進項稅額_2021年中級會計經(jīng)濟法必備知識

來源：東奧會計在線責編：cyw2021-07-05 10:34:52

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2021年中級會計經(jīng)濟法必備知識點

【內(nèi)容導航】

能否抵扣進項稅額

【所屬章節(jié)】

第六章增值稅法律制度

【知識點】能否抵扣進項稅額

能否抵扣進項稅額

1.是否取得了合法扣稅憑證？

(1)納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的,，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣,。

(2)合法扣稅憑證的種類

①增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票);

②海關(guān)進口增值稅專用繳款書;

③農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票;

④農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票;

⑤代扣代繳稅款的完稅憑證;

⑥符合規(guī)定的國內(nèi)旅客運輸發(fā)票(參考本章考點13)。

【提示】從銷售方取得增值稅普通發(fā)票的通常不得抵扣進項稅額,，另有規(guī)定除外,。

2.是否用于可抵扣用途？

(1)用于不產(chǎn)生銷項稅額的項目

①用于簡易計稅方法計稅項目,、免征增值稅項目,、集體福利或者個人消費(包括納稅人的交際應(yīng)酬消費)的購進貨物、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，不得抵扣進項稅額,。其中涉及固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)的,，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn);如果既用于上述項目,，又用于可抵扣項目的,，該進項稅額準予全部抵扣。

②納稅人租入固定資產(chǎn),、不動產(chǎn),，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目,、免征增值稅項目,、集體福利或者個人消費的，其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣,。

③適用一般計稅方法的納稅人,，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額,，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當期全部銷售額

(2)非正常損失

①非正常損失的購進貨物,，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)，不得抵扣進項稅額;

②非正常損失的在產(chǎn)品,、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn)),、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)，不得抵扣進項稅額;

③非正常損失的不動產(chǎn),，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物,、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù),，不得抵扣進項稅額;

④非正常損失的不動產(chǎn)在建工程(包括新建、改建,、擴建,、修繕、裝飾不動產(chǎn))所耗用的購進貨物,、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù),，不得抵扣進項稅額。

【提示】非正常損失,，是指因管理不善造成貨物被盜,、丟失、霉爛變質(zhì)的損失,，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或不動產(chǎn)被依法沒收,、銷毀、拆除的情形,。如果是因不可抗力毀損或者發(fā)生合理損耗,，對應(yīng)的進項稅額可以依法抵扣。

【提示】這里原來圖片有誤,，現(xiàn)已修正,，建議刷新視頻之后觀看。

(3)不得抵扣進項稅額的其他特殊規(guī)定

①購進的貸款服務(wù),、餐飲服務(wù),、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，不得抵扣進項稅額,。