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【內(nèi)容導(dǎo)航】

能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

【所屬章節(jié)】

第六章 增值稅法律制度

【知識(shí)點(diǎn)】能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

1.是否取得了合法扣稅憑證,？

(1)納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律,、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣,。

(2)合法扣稅憑證的種類

①增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票);

②海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書;

③農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票;

④農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票;

⑤代扣代繳稅款的完稅憑證;

⑥符合規(guī)定的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸發(fā)票(參考本章考點(diǎn)13),。

【提示】從銷售方取得增值稅普通發(fā)票的通常不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，另有規(guī)定除外,。

2.是否用于可抵扣用途,？

(1)用于不產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額的項(xiàng)目

①用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目,、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)(包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi))的購(gòu)進(jìn)貨物,、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù),、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn),，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。其中涉及固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)),、不動(dòng)產(chǎn)的，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn);如果既用于上述項(xiàng)目，又用于可抵扣項(xiàng)目的,，該進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予全部抵扣,。

②納稅人租入固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,，又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的,，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣,。

③適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額

(2)非正常損失

①非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù),，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;

②非正常損失的在產(chǎn)品,、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù),，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;

③非正常損失的不動(dòng)產(chǎn),，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù),，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;

④非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程(包括新建,、改建、擴(kuò)建,、修繕,、裝飾不動(dòng)產(chǎn))所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù),，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。

【提示】非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜,、丟失,、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收,、銷毀,、拆除的情形。如果是因不可抗力毀損或者發(fā)生合理?yè)p耗,，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以依法抵扣,。

【提示】這里原來圖片有誤，現(xiàn)已修正,，建議刷新視頻之后觀看,。

(3)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的其他特殊規(guī)定

①購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù),、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù),，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

②納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi),、咨詢費(fèi)等費(fèi)用,，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

【提示】并非購(gòu)進(jìn)任何生活服務(wù)都不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,，只有購(gòu)進(jìn)“餐飲服務(wù),、居民日常服務(wù)、娛樂服務(wù)”不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。例如,，員工出差住宿費(fèi)支出對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以依法抵扣,。

注：以上中級(jí)會(huì)計(jì)考試知識(shí)點(diǎn)選自黃潔洵老師《經(jīng)濟(jì)法》授課講義

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