2019年中級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法每日攻克一大題：8月29日
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【每日攻克一大題】
甲公司為增值稅一般納稅人,，注冊(cè)地在M市,，2018年1月發(fā)生事項(xiàng)如下：
(1)銷(xiāo)售自產(chǎn)的建筑用的砂,、土,、石料，取得貨款3429.9萬(wàn)元(含增值稅),，取得運(yùn)輸裝卸費(fèi)114.33萬(wàn)元(含增值稅),。購(gòu)進(jìn)工程設(shè)備1000萬(wàn)元用于開(kāi)采砂、土,、石料,，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明增值稅稅額170萬(wàn)元,。甲公司選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法,，適用增值稅征收率3%。
(2)購(gòu)進(jìn)辦公用品一批,，進(jìn)項(xiàng)稅額為3萬(wàn)元,，購(gòu)入時(shí)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
(3)從國(guó)外進(jìn)口一臺(tái)設(shè)備,，經(jīng)M市海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為人民幣500萬(wàn)元,，關(guān)稅稅率為10%，適用的增值稅稅率17%,。
要求：
根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定,，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題(答案中金額單位用“萬(wàn)元”表示)。
(1)計(jì)算事項(xiàng)(1)中甲公司的增值稅應(yīng)納稅額,。
(2)事項(xiàng)(2)中,，甲公司購(gòu)進(jìn)辦公用品的進(jìn)項(xiàng)稅額是否允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(3)計(jì)算事項(xiàng)(3)中甲公司進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的應(yīng)納稅額,。
【答案】
(1)事項(xiàng)(1)應(yīng)繳納的增值稅=(3429.9+114.33)÷(1+3%)×3%=103.23(萬(wàn)元),。
(2)購(gòu)進(jìn)辦公用品的進(jìn)項(xiàng)稅額不可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
理由：外購(gòu)貨物用于簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)稅的項(xiàng)目,，進(jìn)項(xiàng)稅額不可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣,。
(3)事項(xiàng)(3)甲公司進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=500×(1+10%)×17%=93.5(萬(wàn)元)。
——注：以上中級(jí)會(huì)計(jì)考試主觀題內(nèi)容摘自2018年真題
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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