中級會計職稱考試將如約而至，考生們有沒有覺得激動和緊張呢,？考前要不斷給自己鼓勵,，相信自己努力的成果能夠輕松通過考試,。東奧小編這里為大家準(zhǔn)備了《中級經(jīng)濟(jì)法》每日攻克一大題內(nèi)容,，助力大家考試通關(guān)。

【每日攻克一大題】

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,，主要從事電冰箱的生產(chǎn)和銷售,，2017年6月發(fā)生如下事項(xiàng)：

(1)購進(jìn)生產(chǎn)用鋼材一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款280萬元,，委托某運(yùn)輸企業(yè)(一般納稅人)將該批鋼材運(yùn)回,，取得承運(yùn)部門開具的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)10萬元。

(2)進(jìn)口鋼材一批,，支付給國外的購貨款120萬元(人民幣,，下同)、到達(dá)我國海關(guān)以前的運(yùn)輸裝卸費(fèi)11萬元、保險費(fèi)13萬元,。海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅后,，開具了進(jìn)口增值稅專用繳款書。

(3)將一批壓縮機(jī)銷售給某小規(guī)模納稅人,，開具普通發(fā)票,，取得含稅收入28.08萬元。

(4)將一批A型電冰箱賒銷給乙公司,，雙方在書面合同中約定6月15日付款,。6月15日甲企業(yè)開具了增值稅專用發(fā)票，注明價款為1040萬元;乙公司于6月30日支付貨款,，當(dāng)日還依約支付了5.85萬元的違約金,。

(5)將自產(chǎn)的10臺A型電冰箱(總成本為3.5萬元)贈送給當(dāng)?shù)氐木蠢显骸?/p>

(6)將甲企業(yè)新試制的2臺B型電冰箱用于本企業(yè)的職工食堂，每臺成本1萬元,，市場上無B型電冰箱的銷售價格,。

已知：甲企業(yè)進(jìn)口鋼材的關(guān)稅稅率為7%;A型電冰箱當(dāng)月平均不含稅售價為每臺0.75萬元;A型電冰箱和B型電冰箱的成本利潤率均為10%;甲企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票和進(jìn)口增值稅專用繳款書在當(dāng)期均已通過認(rèn)證。

要求：

根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定,，回答下列問題(答案中的金額單位用“萬元”表示)：

(1)計算事項(xiàng)(1)中甲企業(yè)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,。

(2)計算事項(xiàng)(2)中甲企業(yè)應(yīng)向海關(guān)繳納的增值稅稅額。

(3)計算事項(xiàng)(3)中甲企業(yè)的銷項(xiàng)稅額,。

(4)計算事項(xiàng)(4)中甲企業(yè)的銷項(xiàng)稅額,。甲企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生的時間為何時?說明理由。

(5)事項(xiàng)(5)中甲企業(yè)是否需要繳納增值稅?如果需要,，說明理由并計算銷項(xiàng)稅額;如果不需要,，說明理由。

(6)事項(xiàng)(6)中甲企業(yè)是否需要繳納增值稅?如果需要,，說明理由并計算銷項(xiàng)稅額;如果不需要,，說明理由。

【例題5答案】

(1)事項(xiàng)(1)中甲企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=280×17%+10×11%=48.7(萬元),。

【解析】①購進(jìn)鋼材,、接受運(yùn)輸服務(wù)用于生產(chǎn)，且取得了增值稅專用發(fā)票,，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣;②鋼材適用17%增值稅稅率,，交通運(yùn)輸服務(wù)適用11%增值稅稅率。

(2)事項(xiàng)(2)中甲企業(yè)應(yīng)向海關(guān)繳納的增值稅稅額=(120+11+13)×(1+7%)×17%=26.19(萬元),。

【解析】①貨物運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi),、運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)等應(yīng)當(dāng)計入關(guān)稅完稅價格;②關(guān)稅完稅價格=120+11+13=144(萬元);③關(guān)稅稅率在已知條件中已經(jīng)提供,，為7%;④應(yīng)納稅額=關(guān)稅完稅價格×(1+關(guān)稅稅率)×增值稅稅率,。

(3)事項(xiàng)(3)中甲企業(yè)的銷項(xiàng)稅額=28.08÷(1+17%)×17%=4.08(萬元),。

【解析】這是銷項(xiàng)!一般納稅人銷項(xiàng)稅額的計算與銷售給小規(guī)模納稅人還是一般納稅人、開具增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票無關(guān),。

(4)事項(xiàng)(4)中甲企業(yè)的銷項(xiàng)稅額=[1040+5.85÷(1+17%)]×17%=177.65(萬元),。

【解析】①采取賒銷方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間原則上為合同約定的收款日期的當(dāng)天,，“1040萬元”的價款在6月15日發(fā)生納稅義務(wù),，應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額;②“5.85萬元”的違約金屬于價外費(fèi)用，由于以直接收款方式獲得,，在6月30日納稅義務(wù)發(fā)生,，應(yīng)價稅分離后并入6月份的銷售額計算銷項(xiàng)稅額。

(5)需要繳納增值稅,。根據(jù)規(guī)定,，將自產(chǎn)貨物無償贈送其他單位或者個人的，視同銷售貨物處理,。銷項(xiàng)稅額=10×0.75×17%=1.28(萬元),。

【解析】有視同銷售貨物行為而無銷售額的，按下列順序確定銷售額：①按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;②按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;③按組成計稅價格確定,。在本題中,，已知條件已經(jīng)給出A型電冰箱當(dāng)月平均不含稅售價，應(yīng)以該價格計算銷項(xiàng)稅額,，不需要組成計稅價格進(jìn)行計算。

(6)

①需要繳納增值稅,。根據(jù)規(guī)定,，將自產(chǎn)的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)的，視同銷售貨物處理,。

②銷項(xiàng)稅額=2×1×(1+10%)×17%=0.37(萬元),。

【解析】事項(xiàng)(6)和事項(xiàng)(5)均視同銷售貨物，但由于事項(xiàng)(6)為“新試制”產(chǎn)品,，甲企業(yè)和市場上均無同類產(chǎn)品銷售價格,，應(yīng)當(dāng)組成計稅價格進(jìn)行計算。銷項(xiàng)稅額=組成計稅價格×增值稅稅率=成本×(1+成本利潤率)×增值稅稅率,。

《中級經(jīng)濟(jì)法》考試時長為兩個小時,，考生們在考前一天不妨再做兩套模擬題,，這樣能夠更好地把握答題時間,，讓自己輕松過關(guān),?！吨屑壗?jīng)濟(jì)法》第二批次考試結(jié)束，意味著2018年中級會計考試落下帷幕,，屆時歡迎大家到東奧論壇考后討論專區(qū)分享自己的心得。