中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試將如約而至，考生們有沒有覺得激動(dòng)和緊張呢,？考前要不斷給自己鼓勵(lì),，相信自己努力的成果能夠輕松通過考試。東奧小編這里為大家準(zhǔn)備了《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》每日攻克一大題內(nèi)容,，助力大家考試通關(guān),。

【每日攻克一大題】

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事電冰箱的生產(chǎn)和銷售,，2017年6月發(fā)生如下事項(xiàng)：

(1)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用鋼材一批,，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款280萬元，委托某運(yùn)輸企業(yè)(一般納稅人)將該批鋼材運(yùn)回,，取得承運(yùn)部門開具的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)10萬元,。

(2)進(jìn)口鋼材一批，支付給國(guó)外的購(gòu)貨款120萬元(人民幣,，下同),、到達(dá)我國(guó)海關(guān)以前的運(yùn)輸裝卸費(fèi)11萬元、保險(xiǎn)費(fèi)13萬元,。海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅后,，開具了進(jìn)口增值稅專用繳款書。

(3)將一批壓縮機(jī)銷售給某小規(guī)模納稅人,，開具普通發(fā)票,，取得含稅收入28.08萬元,。

(4)將一批A型電冰箱賒銷給乙公司，雙方在書面合同中約定6月15日付款,。6月15日甲企業(yè)開具了增值稅專用發(fā)票,，注明價(jià)款為1040萬元;乙公司于6月30日支付貨款，當(dāng)日還依約支付了5.85萬元的違約金,。

(5)將自產(chǎn)的10臺(tái)A型電冰箱(總成本為3.5萬元)贈(zèng)送給當(dāng)?shù)氐木蠢显骸?/p>

(6)將甲企業(yè)新試制的2臺(tái)B型電冰箱用于本企業(yè)的職工食堂,，每臺(tái)成本1萬元，市場(chǎng)上無B型電冰箱的銷售價(jià)格,。

已知：甲企業(yè)進(jìn)口鋼材的關(guān)稅稅率為7%;A型電冰箱當(dāng)月平均不含稅售價(jià)為每臺(tái)0.75萬元;A型電冰箱和B型電冰箱的成本利潤(rùn)率均為10%;甲企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票和進(jìn)口增值稅專用繳款書在當(dāng)期均已通過認(rèn)證,。

要求：

根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題(答案中的金額單位用“萬元”表示)：

(1)計(jì)算事項(xiàng)(1)中甲企業(yè)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,。

(2)計(jì)算事項(xiàng)(2)中甲企業(yè)應(yīng)向海關(guān)繳納的增值稅稅額,。

(3)計(jì)算事項(xiàng)(3)中甲企業(yè)的銷項(xiàng)稅額。

(4)計(jì)算事項(xiàng)(4)中甲企業(yè)的銷項(xiàng)稅額,。甲企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為何時(shí)?說明理由,。

(5)事項(xiàng)(5)中甲企業(yè)是否需要繳納增值稅?如果需要，說明理由并計(jì)算銷項(xiàng)稅額;如果不需要,，說明理由,。

(6)事項(xiàng)(6)中甲企業(yè)是否需要繳納增值稅?如果需要，說明理由并計(jì)算銷項(xiàng)稅額;如果不需要,，說明理由,。

【例題5答案】

(1)事項(xiàng)(1)中甲企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=280×17%+10×11%=48.7(萬元)。

【解析】①購(gòu)進(jìn)鋼材,、接受運(yùn)輸服務(wù)用于生產(chǎn),，且取得了增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣;②鋼材適用17%增值稅稅率,，交通運(yùn)輸服務(wù)適用11%增值稅稅率,。

(2)事項(xiàng)(2)中甲企業(yè)應(yīng)向海關(guān)繳納的增值稅稅額=(120+11+13)×(1+7%)×17%=26.19(萬元)。

【解析】①貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi),、運(yùn)費(fèi),、保險(xiǎn)費(fèi)等應(yīng)當(dāng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格;②關(guān)稅完稅價(jià)格=120+11+13=144(萬元);③關(guān)稅稅率在已知條件中已經(jīng)提供，為7%;④應(yīng)納稅額=關(guān)稅完稅價(jià)格×(1+關(guān)稅稅率)×增值稅稅率,。

(3)事項(xiàng)(3)中甲企業(yè)的銷項(xiàng)稅額=28.08÷(1+17%)×17%=4.08(萬元),。

【解析】這是銷項(xiàng)!一般納稅人銷項(xiàng)稅額的計(jì)算與銷售給小規(guī)模納稅人還是一般納稅人、開具增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票無關(guān),。

(4)事項(xiàng)(4)中甲企業(yè)的銷項(xiàng)稅額=[1040+5.85÷(1+17%)]×17%=177.65(萬元),。

【解析】①采取賒銷方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間原則上為合同約定的收款日期的當(dāng)天,，“1040萬元”的價(jià)款在6月15日發(fā)生納稅義務(wù),，應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額;②“5.85萬元”的違約金屬于價(jià)外費(fèi)用,，由于以直接收款方式獲得，在6月30日納稅義務(wù)發(fā)生,，應(yīng)價(jià)稅分離后并入6月份的銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額,。

(5)需要繳納增值稅。根據(jù)規(guī)定,，將自產(chǎn)貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的,，視同銷售貨物處理。銷項(xiàng)稅額=10×0.75×17%=1.28(萬元),。

【解析】有視同銷售貨物行為而無銷售額的，按下列順序確定銷售額：①按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定;②按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定;③按組成計(jì)稅價(jià)格確定,。在本題中,，已知條件已經(jīng)給出A型電冰箱當(dāng)月平均不含稅售價(jià)，應(yīng)以該價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅額,，不需要組成計(jì)稅價(jià)格進(jìn)行計(jì)算,。

(6)

①需要繳納增值稅。根據(jù)規(guī)定,，將自產(chǎn)的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的,，視同銷售貨物處理。

②銷項(xiàng)稅額=2×1×(1+10%)×17%=0.37(萬元),。

【解析】事項(xiàng)(6)和事項(xiàng)(5)均視同銷售貨物,，但由于事項(xiàng)(6)為“新試制”產(chǎn)品，甲企業(yè)和市場(chǎng)上均無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格,，應(yīng)當(dāng)組成計(jì)稅價(jià)格進(jìn)行計(jì)算,。銷項(xiàng)稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅稅率=成本×(1+成本利潤(rùn)率)×增值稅稅率。

《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》考試時(shí)長(zhǎng)為兩個(gè)小時(shí),，考生們?cè)诳记耙惶觳环猎僮鰞商啄M題,，這樣能夠更好地把握答題時(shí)間，讓自己輕松過關(guān),?！吨屑?jí)經(jīng)濟(jì)法》第二批次考試結(jié)束，意味著2018年中級(jí)會(huì)計(jì)考試落下帷幕,，屆時(shí)歡迎大家到東奧論壇考后討論專區(qū)分享自己的心得,。