[小編“娜寫年華”]東奧會(huì)計(jì)在線中級(jí)會(huì)計(jì)職稱頻道提供：本篇為2016年《經(jīng)濟(jì)法》答疑精選：增值稅視同銷售貨物行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

　　【原題】多項(xiàng)選擇題

　　根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,，下列有關(guān)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（    ）,。

　　A.納稅人采取托收承付方式銷售貨物的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

　　B.納稅人采取賒銷和分期收款方式銷售貨物的,，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

　　C.納稅人采取預(yù)收貨款方式銷售貨物的,，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

　　D.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為（委托他人代銷、銷售代銷貨物除外）,，為貨物移送的當(dāng)天

　　正確答案：AD

　　知識(shí)點(diǎn)：增值稅的征收管理

　　答案解析：

　�,。�1）選項(xiàng)B：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期當(dāng)天,，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；（2）選項(xiàng)C：采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,，為貨物發(fā)出的當(dāng)天,，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶,、飛機(jī)等貨物,，為收到預(yù)收款或書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,。

　　【學(xué)員提問】

　　老師您好：選項(xiàng)D為什么是正確的,？委托他人代銷的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間不是收到代銷清單的時(shí)候嗎,？

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　1.如果是下列視同銷售行為,，那么增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物移送的當(dāng)天：

　　設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外,；

　　將自產(chǎn),、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi),；

　　將自產(chǎn),、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶,；

　　將自產(chǎn),、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；

　　將自產(chǎn),、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人,。

　　2.委托其他納稅人代銷貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天,。未收到代銷清單及貨款的,，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天,。而不能是貨物移送的當(dāng)天,。

　　3.銷售代銷貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間要看具體的結(jié)算方式,，一般情況下,，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的,，為開具發(fā)票的當(dāng)天,；

　　如果是采取直接收款方式銷售代銷貨物的，不論貨物是否發(fā)出,，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天,。 也不能是貨物移送的當(dāng)天。

　　所以選項(xiàng)D是正確的,。

　　希望可以幫助到您,，如有其它問題歡迎繼續(xù)交流~~

　　祝您學(xué)習(xí)愉快！

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