[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：本篇為2016年《經濟法》答疑精選：境外所得額已納稅額抵免的舉例。

　　【原題】判斷題

　　居民企業(yè)來源于境外的應稅所得,，已在境外繳納的所得稅稅額,，可以在抵免限額范圍內從當期應納稅額中抵免，超過抵免限額的部分,，可以在以后5個年度內,，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額之后的余額進行抵補。（ ）

　　正確答案：對

　　知識點：企業(yè)取得境外所得計稅時的抵免

　　【學員提問】

　　老師您好：這道題不明白說的什么意思,？老師能舉例么,？

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學員,，您好：

　　比如說甲居民企業(yè)2013年來自境外分公司的已納所得稅因超過抵免限額，有尚未扣除的余額2萬元,，2014年取得境內應納稅所得100萬元,，來自境外該分公司稅后所得104萬元，在境外分公司已納所得稅額26萬元,。

　　則：2014年取得的境外分公司所得抵免限額=（104+26）×25%=32.5萬元,，由于26+2013年的余額2萬元=28萬元，小于32.5萬元,，所以可以全部抵免,。

　　居民企業(yè)來源于境外的應稅所得，已在境外繳納的所得稅稅額,，可以在抵免限額范圍內從當期應納稅額中抵免（體現(xiàn)在本題扣除的26萬元）,，超過抵免限額的部分，可以在以后5個年度內,，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額之后的余額進行抵補（體現(xiàn)在本題2013年的余額2萬元在2014年進行扣除）,。

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　　祝您學習愉快,！

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