2015年《經(jīng)濟(jì)法》高頻考點(diǎn)：不征稅收入

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　　【考情分析】

　　考頻星級：★★★

　　歷年真題涉及：2014年,、2010年多選題，2012年單選題

　　【高頻考點(diǎn)】：不征稅收入

　　稅法規(guī)定,，不征稅收入包括財(cái)政撥款,、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金以及國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入,。

　　不征稅收入不同于免稅收入,，從根源和性質(zhì)來說，不征稅收入不屬于營利性活動帶來的經(jīng)濟(jì)收益,，是專門從事特定目的的收入,，理論上不應(yīng)列為征收范圍的收入范疇；免稅收入是納稅人的應(yīng)稅收入總額的組成部分,，只是國家為了實(shí)現(xiàn)某些經(jīng)濟(jì)和社會目標(biāo),，在特定時期或者對特定項(xiàng)目取得的經(jīng)濟(jì)利益給予的稅收優(yōu)惠。

　　（一）財(cái)政撥款

　　財(cái)政撥款,，一般是指各級人民政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位,、社會團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金。

　　財(cái)政性資金不僅僅是指財(cái)政部門撥付的資金,，還包含政府及其他部門撥付的有關(guān)資金,；財(cái)政性資金也不限于財(cái)政撥款。財(cái)政性資金,，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助,、補(bǔ)貼、貸款貼息,，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金,，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退,、先征后返的各種稅收,，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。國家投資,，是指國家以投資者身份投入企業(yè),、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實(shí)收資本（股本）的直接投資。企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用,，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除,；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊,、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除,。

　　（二）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金

　　行政事業(yè)性收費(fèi),，一般是指依照法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定,，按照國務(wù)院規(guī)定程序批準(zhǔn)，在實(shí)施社會公共管理,，以及在向公民,、法人或者其他組織提供特定公共服務(wù)過程中，向特定對象收取并納入財(cái)政管理的費(fèi)用,。

　　政府性基金,，是指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定,，代政府收取的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金,。

　　1.企業(yè)按照規(guī)定繳納的、由國務(wù)院或財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金以及由國務(wù)院和省,、自治區(qū),、直轄市人民政府及其財(cái)政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi),，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除,。企業(yè)繳納的不符合前述審批管理權(quán)限設(shè)立的基金、收費(fèi),，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除,。

　　2.企業(yè)收取的各種基金、收費(fèi),，應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額,。

　　3.對企業(yè)依照法律,、法規(guī)及國務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財(cái)政的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予作為不征稅收入,，于上繳財(cái)政的當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除,；未上繳財(cái)政的部分，不得從收入總額中減除,。

　　（三）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入

　　國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入,，是指企業(yè)取得的，由國務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金,。

　　1.企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額,；

　　2.對企業(yè)取得的由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金,，準(zhǔn)予作為不征稅收入,，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除；

　　3.納入預(yù)算管理的事業(yè)單位,、社會團(tuán)體等組織按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)報(bào)領(lǐng)關(guān)系收到的由財(cái)政部門或上級單位撥入的財(cái)政補(bǔ)助收入,，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除,，但國務(wù)院和國務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

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