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2015年《經(jīng)濟(jì)法》高頻考點(diǎn):增值稅專用發(fā)票
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【考情分析】
考頻星級:☆
【高頻考點(diǎn)】:增值稅專用發(fā)票
增值稅專用發(fā)票的使用和管理,,直接關(guān)系到整個(gè)增值稅制度能否正常有效運(yùn)作,關(guān)系到增值稅的優(yōu)點(diǎn)能否實(shí)現(xiàn),。
(一)增值稅專用發(fā)票概述
增值稅專用發(fā)票不僅是納稅人從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要憑證,,而且也是記載銷貨方的銷項(xiàng)稅額和購貨方的進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。在專用發(fā)票上注明的稅額既是銷貨方的銷項(xiàng)稅額,,又是購貨方的進(jìn)項(xiàng)稅額,是購貨方進(jìn)行稅款抵扣的依據(jù)和憑證,。
納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),,應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票,并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額,。屬于下列情形之一的,,不得開具增值稅專用發(fā)票:
�,。�1)向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的;
�,。�2)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的,;
(3)小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的,。
小規(guī)模納稅以外的納稅人(即一般納稅人)因銷售貨物退回或者折讓而退還給購買方的增值稅額,,應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減;因購進(jìn)貨物退出或者折讓而收回的增值稅額,,應(yīng)從發(fā)生購進(jìn)貨物退出或者折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減,。
一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),開具增值稅專用發(fā)票后,,發(fā)生銷售貨物退回或者折讓,、開票有誤等情形,應(yīng)按國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票,。東奧中級會計(jì)職稱編輯“娜寫年華”發(fā)布,。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的,增值稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣減,。
(二)增值稅專用發(fā)票的使用
一般納稅人應(yīng)通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)(以下簡稱“防偽稅控系統(tǒng)”)使用專用發(fā)票,。
專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成,基本聯(lián)次為3聯(lián),。
最高開票限額由一般納稅人申請,,稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。最高開票限額為10萬元及以下的,,由區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批,;最高開票限額為100萬元的,由地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批,;最高開票限額為1000萬元及以上的,,由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。防偽稅控系統(tǒng)的具體發(fā)行工作由區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé),。
一般納稅人領(lǐng)購專用設(shè)備后,,憑《最高開票限額申請表》、《發(fā)票領(lǐng)購簿》到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理初始發(fā)行,。一般納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購簿》,、IC卡和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購專用發(fā)票。
專用發(fā)票實(shí)行最高開票限額管理,。法律規(guī)定了一般納稅人不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票的情形,。
商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品,、服裝,、鞋帽、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票,。增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購使用專用發(fā)票,。增值稅小規(guī)模納稅人需開具專用發(fā)票的,可向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申請代開,。
(三)增值稅專用發(fā)票方面的刑事責(zé)任
《刑法》中的“危害稅收征管罪”規(guī)定了法定最高刑為死刑的是:“虛開增值稅專用發(fā)票,、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪”和“偽造,、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪”,。
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