2015年《經(jīng)濟(jì)法》高頻考點(diǎn)：增值稅的征收范圍（1）

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　　【考情分析】

　　考頻星級(jí)：★★★

　　歷年真題涉及：2013年,、2010年單選題，2011年多選題

　　【高頻考點(diǎn)】：增值稅的征收范圍

　　（一）銷售貨物

　　1.一般銷售貨物

　　一般銷售貨物,，是指通常情況下,，在中國(guó)境內(nèi)有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。貨物,，是指除土地,、房屋和其他建筑物等不動(dòng)產(chǎn)之外的有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力,、熱力,、氣體在內(nèi)；有償,，是指從購(gòu)買方取得貨幣,、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。

　　2.視同銷售貨物

　　視同銷售貨物,，是指某些行為雖然不同于有償轉(zhuǎn)讓貨物所有權(quán)的一般銷售,，但基于保障財(cái)政收入、防止避稅以及保持經(jīng)濟(jì)鏈條的連續(xù)性和課稅的連續(xù)性等考慮,，稅法仍將其視同銷售貨物的行為,，繳納增值稅。

　　單位或者個(gè)體工商戶的下列行為,，雖然沒(méi)有取得銷售收入,，也視同銷售貨物，依法應(yīng)當(dāng)繳納增值稅：

　�,。�1）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷,；

　　（2）銷售代銷貨物（但手續(xù)費(fèi)繳納營(yíng)業(yè)稅）,；

　�,。�3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)用于銷售,，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外,；

　�,。�4）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù),、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程,。納稅人新建,、改建、擴(kuò)建,、修繕,、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程,。

　�,。�5）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi),；

　�,。�6）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資,，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶,；

　　（7）將自產(chǎn),、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者,；

　　（8）將自產(chǎn),、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人,。

　　以上視同銷售貨物行為，可以歸納為下列三種情形：

　�,。�1）轉(zhuǎn)移貨物但未發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移,；

　　（2）雖然貨物所有權(quán)發(fā)生了變動(dòng),，但貨物的轉(zhuǎn)移不一定采取直接銷售的方式,；

　　（3）貨物所有權(quán)沒(méi)有發(fā)生變動(dòng),，貨物的轉(zhuǎn)移也未采取銷售的形式,，而是用于類似銷售的其他用途。

　　3.混合銷售行為

　　混合銷售行為,，是指一項(xiàng)銷售行為既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的情形,。非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指屬于應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅的征收范圍的勞務(wù),，如娛樂(lè)業(yè)等,。

　　納稅人的下列混合銷售行為,，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅,，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的,，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷售額：

　�,。�1）銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為；

　�,。�2）財(cái)政部,、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　除上述規(guī)定外,，從事貨物的生產(chǎn),、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為,，視為銷售貨物,，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為,，視為提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù),，不繳納增值稅。東奧中級(jí)會(huì)計(jì)職稱編輯“娜寫年華”發(fā)布,�,；旌箱N售行為依照前述規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的，該混合銷售行為所涉及的非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)所用購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額,，符合《增值稅暫行條例》有關(guān)規(guī)定的,，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　4.增值稅特殊應(yīng)稅項(xiàng)目

　　屬于增值稅征收范圍的特殊項(xiàng)目,，主要有：

　�,。�1）貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨），在期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)征收增值稅,；

　�,。�2）銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，征收增值稅,；

　�,。�3）典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù)，征收增值稅,；

　�,。�4）縫紉業(yè)務(wù)，征稅增值稅,；

　�,。�5）基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工廠,、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料,，用于本單位或本企業(yè)建筑工程的,，在移送使用時(shí)，征收增值稅,；

　�,。�6）對(duì)從事熱力、電力,、燃?xì)�,、自�?lái)水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的,，征收增值稅,；

　　（7）印刷企業(yè)接受出版單位委托,，自行購(gòu)買紙張,，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)（CN）以及采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書(shū)號(hào)編序的圖書(shū)、報(bào)紙和雜志,，按貨物銷售征收增值稅,；

　　（8）電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi),，征收增值稅,。

　　5.非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目

　　非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，即不征收增值稅而征收營(yíng)業(yè)稅的,，主要有：

　�,。�1）供應(yīng)或開(kāi)采未經(jīng)加工的天然水，不征收增值稅,；

　�,。�2）體育彩票的發(fā)行收入，不征收增值稅,；

　�,。�3）對(duì)從事熱力、電力,、燃?xì)�,、自�?lái)水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用，凡與貨物的銷售數(shù)量無(wú)直接關(guān)系的,，不征收增值稅,；

　　（4）對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入，不征收增值稅,；

　�,。�5）基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工廠、車間在建筑現(xiàn)場(chǎng)制造的預(yù)制構(gòu)件,，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的,，不征收增值稅；

　�,。ū疚膬�(nèi)容版權(quán)歸東奧會(huì)計(jì)在線所有 轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出處）

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