[小編“娜寫(xiě)年華”]東奧會(huì)計(jì)在線中級(jí)會(huì)計(jì)職稱頻道提供：本篇為2015年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法》第七章“企業(yè)所得稅法律制度”第三節(jié)重點(diǎn)精講：企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額,，本節(jié)內(nèi)容主要介紹企業(yè)特殊業(yè)務(wù)的所得稅處理,。

　　【“企業(yè)特殊業(yè)務(wù)的所得稅處理”相關(guān)知識(shí)點(diǎn)】

　　1.企業(yè)重組業(yè)務(wù)的所得稅處理

　　2.企業(yè)清算的所得稅處理

　　3.政策性搬遷或處置收入的所得稅處理

　　【重點(diǎn)精講】：企業(yè)特殊業(yè)務(wù)的所得稅處理

　　（一）企業(yè)重組業(yè)務(wù)的所得稅處理

　　企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭�(gè)人獨(dú)資企業(yè),、合伙企業(yè)等非法人組織,，或?qū)⒌怯涀��?cè)地轉(zhuǎn)移至中國(guó)境外（包括港澳臺(tái)地區(qū)）,，應(yīng)視同企業(yè)進(jìn)行清算,、分配,，股東重新投資成立新企業(yè),。企業(yè)的全部資產(chǎn)以及股東投資的計(jì)稅基礎(chǔ)均應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定,。

　　（二）企業(yè)清算的所得稅處理

　　1.下列企業(yè)應(yīng)進(jìn)行清算的所得稅處理：

　　（1）按《公司法》,、《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進(jìn)行清算的企業(yè),；

　　（2）企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè),。

　　2.企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內(nèi)容：

　�,。�1）全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失,；

　�,。�2）確認(rèn)債權(quán)清理、債務(wù)清償?shù)乃�得或損失,；

　�,。�3）改變持續(xù)經(jīng)營(yíng)核算原則,，對(duì)預(yù)提或待攤性質(zhì)的費(fèi)用進(jìn)行處理；

　�,。�4）依法彌補(bǔ)虧損,，確定清算所得；

　�,。�5）計(jì)算并繳納清算所得稅,；

　　（6）確定可向股東分配的剩余財(cái)產(chǎn),、應(yīng)付股息等,。

　　3.企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，減除資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),、清算費(fèi)用,、相關(guān)稅費(fèi)，加上債務(wù)清償損益等后的余額,，為清算所得,。東奧中級(jí)會(huì)計(jì)職稱頻道小編“娜寫(xiě)年華”整理發(fā)布。企業(yè)應(yīng)將整個(gè)清算期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度計(jì)算清算所得,。

　　4.企業(yè)的全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除清算費(fèi)用,，職工的工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和法定補(bǔ)償金,，結(jié)清清算所得稅,、以前年度欠稅等稅款，清償企業(yè)債務(wù),，按規(guī)定計(jì)算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn),。

　　（三）政策性搬遷或處置收入的所得稅處理

　　企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的5年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額,，在5年期內(nèi)完成搬遷的,，企業(yè)搬遷收入按規(guī)定處理。

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