[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：本篇為2015年中級會計職稱考試《經(jīng)濟法》第七章“企業(yè)所得稅法律制度”第三節(jié)重點精講：企業(yè)所得稅的應納稅所得額,，本節(jié)內(nèi)容主要介紹企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理,。

　　【“企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理”相關(guān)知識點】

　　1.企業(yè)資產(chǎn)概述

　　2.固定資產(chǎn)

　　3.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

　　4.無形資產(chǎn)

　　5.長期待攤費用

　　6.投資資產(chǎn)

　　7.存貨

　　8.資產(chǎn)損失

　　【重點精講】：企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理

　　（七）存貨

　　1.企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨成本,，準予在計算應納稅所得額時扣除,。

　　2.企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進先出法,、加權(quán)平均法,、個別計價法中選用一種（不包括“后進先出法”）；計價方法一經(jīng)選用,，不得隨意變更,。

　　（八）資產(chǎn)損失

　　企業(yè)發(fā)生符合規(guī)定的資產(chǎn)損失（實際發(fā)生的、與取得應稅收入有關(guān)的）,，應在按稅法規(guī)定實際確認或者實際發(fā)生的當年申報扣除,，不得提前或延后扣除。

　　1.企業(yè)實際發(fā)生的資產(chǎn)損失按稅務管理方式,，可分為自行計算扣除的資產(chǎn)損失和須經(jīng)稅務機關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失,。下列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計算扣除的損失：

　�,。�1）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中因銷售,、轉(zhuǎn)讓,、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn),、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失,；

　　（2）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗,；

　�,。�3）企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；

　�,。�4）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡的資產(chǎn)損失,；

　　（5）企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易所,、銀行間市場買賣債券,、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失,；

　�,。�6）其他經(jīng)國家稅務總局確認不需經(jīng)稅務機關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。

　　2.應收款項損失

　�,。�1）逾期不能收回的應收款項中,，單筆數(shù)額較小、不足以彌補清收成本的,，由企業(yè)作出專項說明,，對確實不能收回的部分，認定為損失,；

　�,。�2）逾期3年以上的應收款項，企業(yè)有依法催收磋商記錄,，確認債務人已資不抵債,、連續(xù)3年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營3年以上的，并能認定3年內(nèi)沒有任何業(yè)務往來,，可以認定為損失,。

　　3.企業(yè)由于未能按期贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣,，其賬面凈值大于變賣價值的差額部分,，依據(jù)拍賣或變賣證明，認定為資產(chǎn)損失,。

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