[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：本篇為2015年中級會計職稱考試《經(jīng)濟(jì)法》第七章“企業(yè)所得稅法律制度”第三節(jié)重點精講：企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額,，本節(jié)內(nèi)容主要介紹企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理,。

　　【“企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理”相關(guān)知識點】

　　1.企業(yè)資產(chǎn)概述

　　2.固定資產(chǎn)

　　3.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

　　4.無形資產(chǎn)

　　5.長期待攤費(fèi)用

　　6.投資資產(chǎn)

　　7.存貨

　　8.資產(chǎn)損失

　　【重點精講】：企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理

　　（七）存貨

　　1.企業(yè)使用或者銷售存貨,，按照規(guī)定計算的存貨成本,，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,。

　　2.企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法,，可以在先進(jìn)先出法,、加權(quán)平均法、個別計價法中選用一種（不包括“后進(jìn)先出法”）,；計價方法一經(jīng)選用，不得隨意變更,。

　　（八）資產(chǎn)損失

　　企業(yè)發(fā)生符合規(guī)定的資產(chǎn)損失（實際發(fā)生的,、與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的），應(yīng)在按稅法規(guī)定實際確認(rèn)或者實際發(fā)生的當(dāng)年申報扣除,，不得提前或延后扣除,。

　　1.企業(yè)實際發(fā)生的資產(chǎn)損失按稅務(wù)管理方式，可分為自行計算扣除的資產(chǎn)損失和須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失,。下列資產(chǎn)損失,，屬于由企業(yè)自行計算扣除的損失：

　　（1）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中因銷售,、轉(zhuǎn)讓,、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn),、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失,；

　　（2）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗,；

　�,。�3）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；

　�,。�4）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡的資產(chǎn)損失,；

　　（5）企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易所,、銀行間市場買賣債券,、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失,；

　�,。�6）其他經(jīng)國家稅務(wù)總局確認(rèn)不需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失,。

　　2.應(yīng)收款項損失

　　（1）逾期不能收回的應(yīng)收款項中,，單筆數(shù)額較小,、不足以彌補(bǔ)清收成本的，由企業(yè)作出專項說明,，對確實不能收回的部分,，認(rèn)定為損失；

　�,。�2）逾期3年以上的應(yīng)收款項,，企業(yè)有依法催收磋商記錄，確認(rèn)債務(wù)人已資不抵債,、連續(xù)3年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營3年以上的,，并能認(rèn)定3年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來，可以認(rèn)定為損失,。

　　3.企業(yè)由于未能按期贖回抵押資產(chǎn),，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣，其賬面凈值大于變賣價值的差額部分,，依據(jù)拍賣或變賣證明,，認(rèn)定為資產(chǎn)損失。

　�,。ū疚膬�(nèi)容版權(quán)歸東奧會計在線所有 轉(zhuǎn)載請注明出處）

　　東奧網(wǎng)站發(fā)布的知識點由于內(nèi)容及時更新的需要發(fā)布的是往年教材內(nèi)容,，需要查詢最新知識點內(nèi)容的考生請參考2014《輕松過關(guān)》系列參考書及相關(guān)課程。

　　相關(guān)推薦：

　　名師視頻指導(dǎo)：2015《經(jīng)濟(jì)法》重點考點詳解

　　2015年中級會計職稱考試報考常見問題匯總

　　2015年《經(jīng)濟(jì)法》各章節(jié)重點知識點精講

　　2015中級會計職稱網(wǎng)課招生 網(wǎng)課+面授助學(xué)員輕松過關(guān)