[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供:本篇為2015年中級會計職稱考試《經(jīng)濟法》第七章“企業(yè)所得稅法律制度”第三節(jié)重點精講:企業(yè)所得稅的應納稅所得額,,本節(jié)內(nèi)容主要介紹企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理,。
【“企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理”相關(guān)知識點】
1.企業(yè)資產(chǎn)概述
2.固定資產(chǎn)
3.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)
4.無形資產(chǎn)
5.長期待攤費用
6.投資資產(chǎn)
7.存貨
8.資產(chǎn)損失
【重點精講】:企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理
(七)存貨
1.企業(yè)使用或者銷售存貨,按照規(guī)定計算的存貨成本,,準予在計算應納稅所得額時扣除,。
2.企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法,可以在先進先出法,、加權(quán)平均法,、個別計價法中選用一種(不包括“后進先出法”);計價方法一經(jīng)選用,,不得隨意變更,。
(八)資產(chǎn)損失
企業(yè)發(fā)生符合規(guī)定的資產(chǎn)損失(實際發(fā)生的、與取得應稅收入有關(guān)的),,應在按稅法規(guī)定實際確認或者實際發(fā)生的當年申報扣除,,不得提前或延后扣除。
1.企業(yè)實際發(fā)生的資產(chǎn)損失按稅務管理方式,,可分為自行計算扣除的資產(chǎn)損失和須經(jīng)稅務機關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失,。下列資產(chǎn)損失,屬于由企業(yè)自行計算扣除的損失:
�,。�1)企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中因銷售,、轉(zhuǎn)讓,、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn),、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失,;
(2)企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗,;
�,。�3)企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;
�,。�4)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡的資產(chǎn)損失,;
(5)企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易所,、銀行間市場買賣債券,、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失,;
�,。�6)其他經(jīng)國家稅務總局確認不需經(jīng)稅務機關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。
2.應收款項損失
�,。�1)逾期不能收回的應收款項中,,單筆數(shù)額較小、不足以彌補清收成本的,,由企業(yè)作出專項說明,,對確實不能收回的部分,認定為損失,;
�,。�2)逾期3年以上的應收款項,企業(yè)有依法催收磋商記錄,,確認債務人已資不抵債,、連續(xù)3年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營3年以上的,并能認定3年內(nèi)沒有任何業(yè)務往來,,可以認定為損失,。
3.企業(yè)由于未能按期贖回抵押資產(chǎn),使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣,,其賬面凈值大于變賣價值的差額部分,,依據(jù)拍賣或變賣證明,認定為資產(chǎn)損失,。
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