[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供:本篇為2015年中級會計職稱考試《經(jīng)濟法》第七章“企業(yè)所得稅法律制度”第三節(jié)重點精講:企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額,,本節(jié)內(nèi)容主要介紹收入總額。
【“收入總額”相關(guān)知識點】
1.收入總額概述
2.銷售貨物收入
3.提供勞務(wù)收入
4.其他收入
【重點精講】:收入總額
(三)提供勞務(wù)收入
1.一般情況--按完工進度(完工百分比)法確認
�,。�1)對企業(yè)提供勞務(wù)交易的,,在納稅期末應(yīng)合理確認收入和計算成本費用;具體辦法可采用完工進度(百分比)來確定,,包括已完工作量,、已提供勞務(wù)占總勞務(wù)的比例,、發(fā)生的成本占總成本的比例等。
�,。�2)企業(yè)應(yīng)按合同或協(xié)議總價款,,按照完工程度確認當期勞務(wù)收入,同時確認當期勞務(wù)成本,。
2.特殊情況--不按完工進度(完工百分比)法確認
�,。�1)對商品銷售附帶安裝的,安裝費在商品銷售實現(xiàn)時確認收入,。
�,。�2)廣告宣傳費
①宣傳媒介的收費,,應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認收入,;
②廣告的制作費,,應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進度確認收入,。
(3)包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費,,在提供服務(wù)的期間分期確認收入,。
(4)藝術(shù)表演,、招待宴會和其他特殊活動的收費,,在相關(guān)活動發(fā)生時確認收入;收費涉及幾項活動的,,預(yù)收的款項應(yīng)合理分配給每項活動,,分別確認收入。
�,。�5)會員費
�,、賹χ蝗〉脮幌硎苓B續(xù)服務(wù)的,在取得會費時確認收入,;
②一次取得會費而需提供連續(xù)服務(wù)的,,其會費應(yīng)在整個受益期內(nèi)分期確認收入,。
(6)特許權(quán)費
�,、賹儆谔峁┰O(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費,,在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認收入;
�,、趯儆谔峁┏跏技昂罄m(xù)服務(wù)的特許權(quán)費,,在提供服務(wù)時確認收入,。
(7)長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費,,在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認收入,。
(四)其他收入
1.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入
轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入,是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn),、生物資產(chǎn),、無形資產(chǎn)、股權(quán),、債權(quán)等財產(chǎn)取得的收入,。
股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入:(1)企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入,應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效,,且完成股權(quán)變更手續(xù)時,,確認收入的實現(xiàn)。(2)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后,,為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,;企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時,不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額,。
2.股息,、紅利等權(quán)益性投資收益
①股息,、紅利等權(quán)益性投資收益,,除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,,按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn),。
②被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的,,不作為投資方企業(yè)的股息,、紅利收入,投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ),。
3.利息收入
利息收入,,按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。
4.租金收入
租金收入,,按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn),。
5.特許權(quán)使用費收入
特許權(quán)使用費收入,按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn),。
6.接受捐贈收入
接受捐贈收入,,按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)。
【解釋】企業(yè)接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈的,,捐贈企業(yè)代為支付的增值稅進項稅額應(yīng)計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額,。
7.其他收入
�,、倨髽I(yè)資產(chǎn)溢余收入
②逾期未退包裝物押金收入
�,、鄞_實無法償付的應(yīng)付款項
�,、芤炎鲏馁~損失處理后又收回的應(yīng)收款項
⑤債務(wù)重組收入
�,、扪a貼收入
�,、哌`約金收入
⑧匯兌收益等,。
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