[小編“娜寫年華”]東奧會(huì)計(jì)在線中級(jí)會(huì)計(jì)職稱頻道提供：本篇為2015年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法》第七章“企業(yè)所得稅法律制度”第三節(jié)重點(diǎn)精講：企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額,，本節(jié)內(nèi)容主要介紹收入總額。

　　【“收入總額”相關(guān)知識(shí)點(diǎn)】

　　1.收入總額概述

　　2.銷售貨物收入

　　3.提供勞務(wù)收入

　　4.其他收入

　　【重點(diǎn)精講】：收入總額

　　（三）提供勞務(wù)收入

　　1.一般情況--按完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)

　�,。�1）對(duì)企業(yè)提供勞務(wù)交易的，在納稅期末應(yīng)合理確認(rèn)收入和計(jì)算成本費(fèi)用,；具體辦法可采用完工進(jìn)度（百分比）來(lái)確定,，包括已完工作量、已提供勞務(wù)占總勞務(wù)的比例,、發(fā)生的成本占總成本的比例等,。

　　（2）企業(yè)應(yīng)按合同或協(xié)議總價(jià)款,，按照完工程度確認(rèn)當(dāng)期勞務(wù)收入，同時(shí)確認(rèn)當(dāng)期勞務(wù)成本,。

　　2.特殊情況--不按完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)

　�,。�1）對(duì)商品銷售附帶安裝的，安裝費(fèi)在商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入,。

　　（2）廣告宣傳費(fèi)

　�,、傩麄髅浇榈氖召M(fèi),，應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入,；

　　②廣告的制作費(fèi),，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入,。

　　（3）包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi),，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入。

　�,。�4）藝術(shù)表演,、招待宴會(huì)和其他特殊活動(dòng)的收費(fèi),，在相關(guān)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入；收費(fèi)涉及幾項(xiàng)活動(dòng)的,，預(yù)收的款項(xiàng)應(yīng)合理分配給每項(xiàng)活動(dòng),，分別確認(rèn)收入。

　�,。�5）會(huì)員費(fèi)

　　①對(duì)只取得會(huì)籍而不享受連續(xù)服務(wù)的,，在取得會(huì)費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入,；

　　②一次取得會(huì)費(fèi)而需提供連續(xù)服務(wù)的,，其會(huì)費(fèi)應(yīng)在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。

　　（6）特許權(quán)費(fèi)

　�,、賹儆谔峁┰O(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi),，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入；

　�,、趯儆谔峁┏跏技昂罄m(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入,。

　�,。�7）長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi),，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。

　　（四）其他收入

　　1.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入

　　轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入,，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn),、生物資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán),、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入,。

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：（1）企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入,，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效，且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí),，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),。（2）轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后,，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得；企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí),，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額,。

　　2.股息、紅利等權(quán)益性投資收益

　�,、俟上ⅰ⒓t利等權(quán)益性投資收益,，除國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　�,、诒煌顿Y企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的,，不作為投資方企業(yè)的股息,、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ),。

　　3.利息收入

　　利息收入,，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),。

　　4.租金收入

　　租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),。

　　5.特許權(quán)使用費(fèi)收入

　　特許權(quán)使用費(fèi)收入,，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),。

　　6.接受捐贈(zèng)收入

　　接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),。

　　【解釋】企業(yè)接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)的，捐贈(zèng)企業(yè)代為支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額,。

　　7.其他收入

　�,、倨髽I(yè)資產(chǎn)溢余收入

　　②逾期未退包裝物押金收入

　�,、鄞_實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)

　　④已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)

　�,、輦鶆�(wù)重組收入

　�,、扪a(bǔ)貼收入

　　⑦違約金收入

　�,、鄥R兌收益等。

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