中級會計職稱

收入總額（2）

分享： 2015-5-7 10:30:20東奧會計在線字體：大小

　　[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：本篇為2015年中級會計職稱考試《經(jīng)濟法》第七章“企業(yè)所得稅法律制度”第三節(jié)重點精講：企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額,，本節(jié)內(nèi)容主要介紹收入總額。

　　【“收入總額”相關(guān)知識點】

　　1.收入總額概述

　　2.銷售貨物收入

　　3.提供勞務(wù)收入

　　4.其他收入

　　【重點精講】：收入總額

　　（三）提供勞務(wù)收入

　　1.一般情況--按完工進度（完工百分比）法確認

　�,。�1）對企業(yè)提供勞務(wù)交易的,，在納稅期末應(yīng)合理確認收入和計算成本費用；具體辦法可采用完工進度（百分比）來確定,，包括已完工作量,、已提供勞務(wù)占總勞務(wù)的比例,、發(fā)生的成本占總成本的比例等。

　�,。�2）企業(yè)應(yīng)按合同或協(xié)議總價款,，按照完工程度確認當期勞務(wù)收入，同時確認當期勞務(wù)成本,。

　　2.特殊情況--不按完工進度（完工百分比）法確認

　�,。�1）對商品銷售附帶安裝的，安裝費在商品銷售實現(xiàn)時確認收入,。

　�,。�2）廣告宣傳費

　　①宣傳媒介的收費,，應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認收入,；

　　②廣告的制作費,，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進度確認收入,。

　　（3）包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費,，在提供服務(wù)的期間分期確認收入,。

　　（4）藝術(shù)表演,、招待宴會和其他特殊活動的收費,，在相關(guān)活動發(fā)生時確認收入；收費涉及幾項活動的,，預(yù)收的款項應(yīng)合理分配給每項活動,，分別確認收入。

　�,。�5）會員費

　�,、賹χ蝗〉脮幌硎苓B續(xù)服務(wù)的，在取得會費時確認收入,；

　　②一次取得會費而需提供連續(xù)服務(wù)的,，其會費應(yīng)在整個受益期內(nèi)分期確認收入,。

　　（6）特許權(quán)費

　�,、賹儆谔峁┰O(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費,，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認收入；

　�,、趯儆谔峁┏跏技昂罄m(xù)服務(wù)的特許權(quán)費,，在提供服務(wù)時確認收入,。

　　（7）長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費,，在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認收入,。

　　（四）其他收入

　　1.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入

　　轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn),、生物資產(chǎn),、無形資產(chǎn)、股權(quán),、債權(quán)等財產(chǎn)取得的收入,。

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：（1）企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效,，且完成股權(quán)變更手續(xù)時,，確認收入的實現(xiàn)。（2）轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后,，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,；企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額,。

　　2.股息,、紅利等權(quán)益性投資收益

　　①股息,、紅利等權(quán)益性投資收益,，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn),。

　　②被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的,，不作為投資方企業(yè)的股息,、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ),。

　　3.利息收入

　　利息收入,，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。

　　4.租金收入

　　租金收入,，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn),。

　　5.特許權(quán)使用費收入

　　特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn),。

　　6.接受捐贈收入

　　接受捐贈收入,，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)。

　　【解釋】企業(yè)接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈的,，捐贈企業(yè)代為支付的增值稅進項稅額應(yīng)計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額,。