[小編“娜寫年華”]東奧會(huì)計(jì)在線中級(jí)會(huì)計(jì)職稱頻道提供：本篇為2015年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法》第七章“企業(yè)所得稅法律制度”第三節(jié)重點(diǎn)精講：企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額，本節(jié)內(nèi)容主要介紹收入總額,。

　　【“收入總額”相關(guān)知識(shí)點(diǎn)】

　　1.收入總額概述

　　2.銷售貨物收入

　　3.提供勞務(wù)收入

　　4.其他收入

　　【重點(diǎn)精講】：收入總額

　　（一）收入總額概述

　　企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額,。包括：銷售貨物收入，提供勞務(wù)收入,，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入,，股息、紅利等權(quán)益性投資收益,，利息收入,，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入,，接受捐贈(zèng)收入以及其他收入,。

　　【解釋】企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額,。

　　（二）銷售貨物收入

　　1.銷售貨物收入,，是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品,、原材料、包裝物,、低值易耗品以及其他存貨取得的收入,。

　　【解釋】考慮銷售貨物收入，應(yīng)當(dāng)注意將價(jià)外費(fèi)用,、視同銷售收入一并計(jì)入,。

　　2.收入確認(rèn)時(shí)間

　　（1）銷售商品采用托收承付方式的,，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入,。

　　（2）銷售商品采取預(yù)收款方式的,，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入,。

　　【相關(guān)鏈接】采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天,；但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備,、船舶、飛機(jī)等貨物,，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天,；先開(kāi)具發(fā)票的,，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

　�,。�3）銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的,，在購(gòu)買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入；如果安裝程序比較簡(jiǎn)單,，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入,。

　　（4）銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的,，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入,。

　　【相關(guān)鏈接】委托其他納稅人代銷貨物，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天,；未收到代銷清單及貨款的,，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

　�,。�5）以分期收款方式銷售貨物的,，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　【相關(guān)鏈接】采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天,；無(wú)書(shū)面合同或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天,。

　�,。�6）采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定,。

　　3.特殊銷售方式下的收入確認(rèn)規(guī)則

　　（1）售后回購(gòu)

　�,、俜�合銷售收入確認(rèn)條件：銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入,，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。

　�,、谟凶C據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件（如以銷售商品方式進(jìn)行融資）：收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債,，回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購(gòu)期間確認(rèn)為利息費(fèi)用,。

　�,。�2）以舊換新

　　銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理,。

　　【相關(guān)鏈接】增值稅納稅人采取以舊換新方式銷售貨物,，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。但是,，對(duì)金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù),，應(yīng)按照銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅,。

　　（3）各類型折扣的稅務(wù)處理

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