[小編“娜寫(xiě)年華”]東奧會(huì)計(jì)在線中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)頻道提供：本篇為2015年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《經(jīng)濟(jì)法》第六章“增值稅法律制度”第二節(jié)重點(diǎn)精講：增值稅法律制度的主要內(nèi)容,，本節(jié)內(nèi)容主要介紹增值稅專(zhuān)用發(fā)票,。

　　【“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”相關(guān)知識(shí)點(diǎn)】

　　1.增值稅專(zhuān)用發(fā)票概述

　　2.增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用

　　3.增值稅專(zhuān)用發(fā)票方面的刑事責(zé)任

　　【重點(diǎn)精講】：增值稅專(zhuān)用發(fā)票

　　（一）增值稅專(zhuān)用發(fā)票概述

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票不僅是納稅人從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要憑證,，而且也是記載銷(xiāo)貨方的銷(xiāo)項(xiàng)稅額和購(gòu)貨方的進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證,。在專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額既是銷(xiāo)貨方的銷(xiāo)項(xiàng)稅額,，又是購(gòu)貨方的進(jìn)項(xiàng)稅額,，是購(gòu)貨方進(jìn)行稅款抵扣的依據(jù)和憑證,。

　　小規(guī)模納稅以外的納稅人（即一般納稅人）因銷(xiāo)售貨物退回或者折讓而退還給購(gòu)買(mǎi)方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷(xiāo)售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣減,；因購(gòu)進(jìn)貨物退出或者折讓而收回的增值稅額,，應(yīng)從發(fā)生購(gòu)進(jìn)貨物退出或者折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

　　一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后,，發(fā)生銷(xiāo)售貨物退回或者折讓、開(kāi)票有誤等情形,，應(yīng)按國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票,。未按規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，增值稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣減,。

　　（二）增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用

　　一般納稅人應(yīng)通過(guò)增值稅防偽稅控系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“防偽稅控系統(tǒng)”）使用專(zhuān)用發(fā)票,。專(zhuān)用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為3聯(lián),。最高開(kāi)票限額由一般納稅人申請(qǐng),，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。最高開(kāi)票限額為10萬(wàn)元及以下的,，由區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批,；最高開(kāi)票限額為100萬(wàn)元的，由地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批,；最高開(kāi)票限額為1000萬(wàn)元及以上的,，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。防偽稅控系統(tǒng)的具體發(fā)行工作由區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé),。

　　商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙,、酒、食品,、服裝,、鞋帽、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票,。增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用專(zhuān)用發(fā)票,。增值稅小規(guī)模納稅人需開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，可向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi),。

　　（三）增值稅專(zhuān)用發(fā)票方面的刑事責(zé)任

　　《刑法》中的“危害稅收征管罪”規(guī)定了法定最高刑為死刑的是：“虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票,、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪”和“偽造,、出售偽造的增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪”,。

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