中級會計職稱

增值稅的稅收優(yōu)惠

分享： 2015-4-30 10:32:42東奧會計在線字體：大小

　　[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：本篇為2015年中級會計職稱考試《經(jīng)濟法》第六章“增值稅法律制度”第二節(jié)重點精講：增值稅法律制度的主要內(nèi)容,，本節(jié)內(nèi)容主要介紹增值稅的稅收優(yōu)惠,。

　　【“增值稅的稅收優(yōu)惠”相關(guān)知識點】

　　1.增值稅的免稅項目

　　2.納稅人的放棄免稅權(quán)

　　3.增值稅的即征即退或先征后返（退）

　　4.增值稅的起征點

　　【重點精講】：增值稅的稅收優(yōu)惠

　　（一）增值稅的免稅項目

　　根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定,，下列項目免征增值稅：

　　1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。

　　農(nóng)業(yè),，是指種植業(yè),、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè),、牧業(yè),、水產(chǎn)業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者,，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人,。農(nóng)產(chǎn)品，是指初級農(nóng)產(chǎn)品,，具體范圍由財政部,、國家稅務總局確定。

　　2.避孕藥品和用具,。

　　3.古舊圖書,，即指向社會收購的古書和舊書,。

　　4.直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器,、設備。

　　5.外國政府,、國際組織無償援助的進口物資和設備,。

　　6.由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品,。

　　7.銷售的自己使用過的物品,，即指其他個人自己使用過的物品。

　　8.除前述規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務院規(guī)定。任何地區(qū),、部門均不得規(guī)定免稅,、減稅項目,。

　　（二）納稅人的放棄免稅權(quán)

　　納稅人銷售貨物或應稅勞務適用免稅規(guī)定的,，可以放棄免稅，依照《增值稅暫行條例》的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后,，36個月內(nèi)不得再申請免稅,。

　　生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務的納稅人要求放棄免稅權(quán)的,，應當以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明,，報主管稅務機關(guān)備案。納稅人自提交備案資料的次月起,，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務均應按照適用稅率征稅。

　　（三）增值稅的即征即退或先征后返（退）

　　增值稅的即征即退，是指先按規(guī)定繳納增值稅,，再由財政部門委托稅務部門審批后辦理退稅手續(xù)；先征后返（退），是指先按規(guī)定繳納增值稅,，再由財政部門或稅務部門審批,，按照納稅人實際繳納的稅額全部或部分返還或退還已納稅款,。東奧小編“娜寫年華”整理發(fā)布,。具體規(guī)定如下：

　　1.銷售自產(chǎn)貨物即征即退：以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力等,。

　　2.銷售自產(chǎn)貨物即征即退50%：以煤矸石,、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力、利用風力生產(chǎn)的電力等產(chǎn)品,。

　　3.銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油先征后退,。

　　4.安置殘疾人的單位即征即退：工業(yè)企業(yè)，且最高不得超過每人每年3.5萬元,。

　　5.納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費,、維護費,、培訓費等收入即征即退,。

　　（四）增值稅的起征點

　　增值稅起征點的適用范圍限于個人。有關(guān)增值稅起征點幅度的規(guī)定如下：

　　1.銷售貨物的，為月銷售額5 000～20 000元；

　　2.銷售應稅勞務的，為月銷售額5 000～20 000元,；

　　3.按次納稅的，為每次（日）銷售額300～500元,。

　　銷售額，是指小規(guī)模納稅人的銷售額,。

　　納稅人銷售額未達到國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的增值稅起征點的,，免征增值稅；達到起征點的,，依照《增值稅暫行條例》規(guī)定全額計算繳納增值稅,。