[小編“娜寫年華”]東奧會(huì)計(jì)在線中級(jí)會(huì)計(jì)職稱頻道提供：本篇為2015年《經(jīng)濟(jì)法》答疑精選：有關(guān)準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)的疑問,。

　　【原題】：多項(xiàng)選擇題

　　甲企業(yè)2013年利潤總額為2000萬元,，工資薪金支出為1500萬元。下列支出中,，允許在計(jì)算2013年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除的有（ ）,。

　　A.公益性捐贈(zèng)支出200萬元

　　B.職工福利費(fèi)支出160萬元

　　C.職工教育經(jīng)費(fèi)支出40萬元

　　D.撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)35萬元

　　正確答案：AB

　　知識(shí)點(diǎn)：稅前扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)

　　答案解析：（1）選項(xiàng)A：公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除限額=2000×12%=240（萬元），實(shí)際發(fā)生200萬元未超過扣除限額,，準(zhǔn)予全額稅前扣除,；（2）選項(xiàng)B：職工福利費(fèi)稅前扣除限額=1500×14%=210（萬元），實(shí)際發(fā)生160萬元沒有超過扣除限額,，準(zhǔn)予全額稅前扣除,；（3）選項(xiàng)C：職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=1500×2.5%=37.5（萬元），實(shí)際發(fā)生40萬元,，超過扣除限額,，稅前準(zhǔn)予按限額扣除37.5萬元；（4）選項(xiàng)D：撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=1500×2%=30（萬元）,，實(shí)際發(fā)生35萬元,，超過扣除限額，稅前應(yīng)按限額扣除30萬元,。

　　【學(xué)員提問】

　　老師你好,，職工教育經(jīng)費(fèi)準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)，是額度多可以留著結(jié)轉(zhuǎn)還是黃老師在講解時(shí)所說不夠抵的職工教育經(jīng)費(fèi)可于以后抵減呢,？另一個(gè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是否也是這樣的規(guī)定,？

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員,，您好：

　　是的，在此職工教育經(jīng)費(fèi)和廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)都是這樣的,，當(dāng)年超過扣除限額部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn),。在此結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度抵扣老師舉個(gè)例子說明一下：

　　如，2012年發(fā)生的合理的工資薪金總額100萬元,，發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)6萬元,。那么當(dāng)年職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=100*2.5%=2.5萬元，那么結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)=6-2.5=3.5萬元,。

　　2013年發(fā)生的合理的工資薪金總額150萬元,，發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)2萬元。那么2013年職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=150*2.5%=3.75萬元,，那么在扣除2013年當(dāng)年發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)2萬元以后，扣除限額還有余額=3.75-2=1.75萬元,，那么用這剩下的1.75萬元來繼續(xù)抵扣2012年度結(jié)轉(zhuǎn)過來的沒有扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)3.5萬元,，抵扣后，還有3.5-1.75=1.75萬元沒有抵扣,，繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度扣除,；只要以后納稅年度當(dāng)年該項(xiàng)扣除限額在扣除了當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)后還有余額的話，那么就可以用該余額繼續(xù)抵扣以前年度未扣除的職工教育經(jīng)費(fèi),。黃老師在此講的是這個(gè)意思,。請(qǐng)您結(jié)合以上例子再理解一下。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快,！

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