[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：本篇為2015年《經濟法》答疑精選：進項稅額轉出和不得抵扣的進項稅額。

　　【原題】：計算題

　　某電子企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年4月發(fā)生下列經濟業(yè)務：

　　（1）采取直接收款方式銷售自產A產品50臺，不含稅單價8000元,。貨款收到后,，向購買方開具了增值稅專用發(fā)票,，并將提貨單交給了購買方,。截止月底,，購買方尚未提貨。

　�,。�2）將20臺新試制的B產品分配給投資者,，單位成本為6000元。該產品尚未投放市場,，無同類產品的銷售價格,。

　　（3）裝飾本企業(yè)辦公樓領用甲材料1000公斤,，每公斤成本為50元,。

　　（4）改,、擴建單位幼兒園領用甲材料200公斤,，每公斤成本為50元，同時領用自產的A產品5臺,。

　�,。�5）當月因管理不善丟失庫存乙材料800公斤，每公斤成本為20元,，作待處理財產損溢處理,。

　　（6）當月購進貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額共計70000元,。

　　其他相關資料：甲材料,、乙材料均系上月外購取得并已抵扣進項稅額；購銷貨物適用的增值稅稅率均為17%,；稅務局核定的B產品成本利潤率為10%,；本月取得的相關票據符合稅法規(guī)定并在本月認證通過并抵扣；上述題干中給出的成本均不含增值稅,。

　　要求：

　�,。�1）計算當月銷項稅額；

　�,。�2）計算當月可抵扣的進項稅額,；

　　（3）計算當月應繳納的增值稅稅額,。

　　正確答案：

　�,。�1）當月銷項稅額=[50×8000＋5×8000＋20×6000×（1＋10%）]×17%=97240（元）

　　（2）當月可抵扣的進項稅額=70000－（50×1000＋50×200＋20×800）×17%=57080（元）

　�,。�3）當月應納增值稅額=97240－57080=40160（元）

　　【學員提問】

　　我覺得外購材料如果用于職工福利的話,，既然不能做視同銷售,，那進項也應該轉出吧？

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學員,，您好：

　　對于外購材料用于職工福利的話,，不屬于增值稅視同銷售行為，不確認銷項稅額,，相應的進項稅額也是不得抵扣的,。

　　進項稅額不得抵扣有兩種途徑，一種是直接就不并入在可抵扣的進項稅額中,，也就是說直接把不得抵扣的進項稅額不予計算即可,。而另一種是進項稅額轉出處理，這個主要是在進項稅額已經抵扣的前提下來進行的,，也就是說如果進項稅額已經抵扣,，那么發(fā)生不得抵扣進項稅額的事項，則是需要進項稅額轉出處理,。

　　題目中一般會給出購進時是否已經抵扣,。另外因為企業(yè)是月末入賬，所以如果是上月購進的,，本月發(fā)生不得抵扣進項稅額的事項,，則是需要進項稅額轉出處理的。如果是當月購進當月發(fā)生不得抵扣進項稅額的事項,，則直接不予計入計算即可,，不需作進項稅額轉出處理。您了解一下,！

　　祝您學習愉快,！

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