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接受捐贈的會計分錄

分享： 2014-11-11 10:11:10東奧會計在線字體：大小

　　[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：本篇為2015年《經濟法》答疑精選：接受捐贈的會計分錄,。

　　【原題】：綜合題

　　境內某居民企業(yè)2013年度生產經營情況如下：

　　（1）銷售產品收入2200萬元,，與收入相配比的成本為1200萬元,，其他業(yè)務收入200萬元。

　�,。�2）實際繳納增值稅80萬元,，營業(yè)稅金及附加50萬元。

　�,。�3）銷售費用400萬元,，管理費用200萬元（其中與生產經營業(yè)務相關的業(yè)務招待費30萬元、新技術研究開發(fā)費30萬元,、支付給其他企業(yè)管理費10萬元）,。

　　（4）財務費用100萬元,，其中年初從關聯企業(yè)借款l200萬元,，支付全年的利息費用90萬元，已知關聯企業(yè)對該居民企業(yè)的權益性投資額為480萬元,，金融企業(yè)同期同類貸款年利率為5.8%,。

　　（5）全年已計入成本費用中的實際支付的合理的工資總額為250萬元（其中包含殘疾人員工資50萬元）,、職工福利費支出40萬元,，撥繳工會經費6萬元、職工教育經費6萬元,。

　�,。�6）營業(yè)外支出80萬元，其中通過省級人民政府向貧困地區(qū)捐款40萬元,，直接向某學校捐款10萬元,。

　　（7）投資收益賬戶貸方發(fā)生額35萬元，其中：從境外子公司分回稅后收益28萬元,，該國企業(yè)所得稅稅率為20%,；國債利息收入7萬元。

　�,。�8）當年12月份購進一臺符合規(guī)定的安全生產專用設備,，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款100萬元、增值稅17萬元（已抵扣進項稅額）,，當月投入使用,。

　　要求：

　　（1）計算該企業(yè)當年企業(yè)所得稅前可以扣除的業(yè)務招待費,。

　�,。�2）計算該企業(yè)當年企業(yè)所得稅前可以扣除的財務費用。

　�,。�3）計算該企業(yè)當年企業(yè)所得稅前可以扣除的職工福利費,、職工教育經費和工會經費合計數。

　�,。�4）計算該企業(yè)當年企業(yè)所得稅前可以扣除的營業(yè)外支出,。

　　（5）計算該企業(yè)當年實際應繳納的企業(yè)所得稅稅額,。

　　正確答案：

　�,。�1）業(yè)務招待費實際發(fā)生額的60%=30×60%=18（萬元），銷售（營業(yè)）收入的5‰=（2200+200）×5‰=12（萬元）,，所以稅前準予扣除的業(yè)務招待費為12萬元,。

　　（2）企業(yè)從關聯企業(yè)借款允許扣除的利息支出=480×2×5.8%=55.68（萬元）

　　企業(yè)稅前允許扣除的財務費用=100-90+55.68=65.68（萬元）,。

　�,。�3）職工福利費扣除限額=250×14%=35（萬元），實際發(fā)生40萬元,，稅前可以扣除35萬元,；工會經費扣除限額=250×2%=5（萬元），實際發(fā)生6萬元,，稅前可以扣除5萬元,；職工教育經費扣除限額=250×2.5%=6.25（萬元），實際發(fā)生6萬元,，稅前可以扣除6萬元,。

　　企業(yè)稅前允許扣除的職工福利費、職工教育經費和工會經費合計=35+5+6=46（萬元）,。

　�,。�4）直接向某學校捐款的10萬元不屬于公益性捐贈,，不得在稅前扣除。

　　企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,，不超過年度利潤總額12%的部分,，準予扣除；會計利潤=2200-1200+200-50-400-200-100-80+35=405（萬元）,，捐贈扣除限額=405×12%=48.6（萬元）,，因此企業(yè)通過省級人民政府向貧困地區(qū)捐款40萬元，可以在稅前據實扣除,。

　　企業(yè)稅前允許扣除的營業(yè)外支出=80-10=70（萬元）,。

　　（5）企業(yè)為開發(fā)新技術,、新產品,、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,，未形成無形資產計入當期損益的,，在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除,；應加計扣除的金額=30×50%=15（萬元）,，應調減應納稅所得額15萬元。

　　企業(yè)之間支付的管理費10萬元不得在稅前扣除,，應調增應納稅所得額10萬元,。

　　企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上,，按照支付給殘疾職工工資的加計扣除,，殘疾職工工資可加計扣除50萬元，應調減應納稅所得額50萬元,。

　　國債利息收入免征企業(yè)所得稅,，應調減應納稅所得額7萬元。

　　該企業(yè)2013年境內應納稅所得額=405+（30-12）-15+10+（90-55.68）-50+（40-35）+（6-5）+10-28-7=383.32（萬元）,。

　　境外所得在我國的抵免限額=28÷（1-20%）×25%=8.75（萬元）,，實際在境外繳納的企業(yè)所得稅=28÷（1-20%）×20%=7（萬元），應在我國補繳企業(yè)所得稅=8.75-7=1.75（萬元）,。

　　企業(yè)購置并實際使用符合規(guī)定的安全生產專用設備的,，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免，當年不足抵免的,，可以在以后5個納稅年度結轉抵免,；可抵免的應納稅額=100×10%=10（萬元）。

　　該企業(yè)當年實際應繳納的企業(yè)所得稅=383.32×25%+1.75-10=87.58（萬元）,。

　　知識點：企業(yè)所得稅的應納稅額的計算

　　【學員提問】

　　會計利潤直接增加23.4,，增值稅3.4也屬于收入嗎,？那接受捐贈的收入分錄怎么做？