[小編“娜寫年華”]東奧會(huì)計(jì)在線中級會(huì)計(jì)職稱頻道提供：本篇為2015年《經(jīng)濟(jì)法》答疑精選：運(yùn)費(fèi)是否含稅的判斷,。

　　【原題】：計(jì)算題

　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,，2014年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　�,。�1）購進(jìn)挖掘機(jī)一臺,，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為60萬元,，增值稅稅額為10.20萬元,。

　�,。�2）購進(jìn)一批低值易耗品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為8萬元,。

　�,。�3）采取分期收款方式銷售原煤9000噸，每噸不含稅單價(jià)500元,。購銷合同約定,，本月應(yīng)收取1/3的價(jià)款，但實(shí)際只收取不含稅價(jià)款120萬元,。

　�,。�4）為職工宿舍供暖,，使用本月開采的原煤200噸,；另將本月開采的原煤500噸無償贈(zèng)送給某有長期業(yè)務(wù)往來的客戶。

　�,。�5）月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)月初購進(jìn)的低值易耗品的1/5因管理不善而丟失,。

　　已知：相關(guān)票據(jù)在本月通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報(bào)抵扣；增值稅月初留抵稅額為0,。

　　要求：

　�,。�1）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,；

　　（2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額,；

　�,。�3）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。

　　正確答案：

　�,。�1）可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10.20＋8×（1-1/5）=16.60（萬元）

　�,。�2）銷項(xiàng)稅額=9000×0.05×1/3×17%＋（200＋500）×0.05×17%=31.45（萬元）

　　（3）應(yīng)繳納的增值稅稅額=31.45-16.60=14.85（萬元）,。

　　知識點(diǎn)：增值稅的計(jì)稅方法

　　答案解析：

　�,。�1）購進(jìn)的固定資產(chǎn)（挖掘機(jī)）進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；（2）當(dāng)期購進(jìn)的低值易耗品的1/5因管理不善而丟失,，其對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,；（3）將自產(chǎn)貨物用于集體福利、無償贈(zèng)送他人,，視同銷售,，應(yīng)根據(jù)該納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅額；

　�,。�4）采取分期收款方式銷售貨物,，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天（與當(dāng)期實(shí)際收到多少貨款無關(guān)）；無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的,，為貨物發(fā)出的當(dāng)天,。

　　【學(xué)員提問】

　　如果要是涉及運(yùn)費(fèi)抵扣的話是不是就是運(yùn)費(fèi)的價(jià)款除以1加11%乘以11%？

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員,，您好：

　　不一定,，要看清楚是否屬于含稅金額；如果是含稅金額,，那么是需要進(jìn)行價(jià)稅分離的,；如果不是含稅金額，直接乘以稅率即可得出進(jìn)項(xiàng)稅額,；

　　但是考題中一般都是出現(xiàn)取得增值稅專用發(fā)票來判斷是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額以及是否是含稅金額,；一般的取得增值稅專用發(fā)票的，進(jìn)項(xiàng)稅額是準(zhǔn)予抵扣的,，增值稅專用發(fā)票上面注明的金額也是不含稅金額,。

　　如果取得普通發(fā)票，那么是不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形,。您了解一下,。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快！

　　更多中級會(huì)計(jì)職稱疑難問題,，東奧問答頻道幫您解答,！

　　相關(guān)熱薦：

　　2015年中級會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法》過關(guān)方案