2014年《經(jīng)濟法》高頻考點：特別納稅調(diào)整管理辦法

　　[小編“娜寫年華”]本篇為2014年中級會計職稱考試之《經(jīng)濟法》第七章“企業(yè)所得稅法律制度”第七節(jié)高頻考點精講：企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整,，本節(jié)內(nèi)容主要介紹特別納稅調(diào)整管理辦法,。

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　　【考情分析】

　　考頻：☆

　　【本節(jié)目錄】

　　1.稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按以下辦法核定和調(diào)整關(guān)聯(lián)企業(yè)交易價格

　　2.關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的相關(guān)資料

　　3.稅務(wù)機關(guān)的納稅核定權(quán)

　　4.補征稅款和加收利息

　　5.納稅調(diào)整的時效

　　【高頻考點】：特別納稅調(diào)整管理辦法

　　（一）稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按以下辦法核定和調(diào)整關(guān)聯(lián)企業(yè)交易價格

　　1.可比非受控價格法,，是指按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進行相同或者類似業(yè)務(wù)往來的價格進行定價的方法,；

　　2.再銷售價格法,，是指按照從關(guān)聯(lián)方購進商品再銷售給沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價格,，減除相同或者類似業(yè)務(wù)的銷售毛利進行定價的方法,；

　　3.成本加成法，是指按照成本加合理的發(fā)用和利潤進行定價的方法,；

　　4.交易凈利潤法，是指按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進行相同或者類似業(yè)務(wù)往來取得的凈利潤水平確定利潤的方法,；

　　5.利潤分割法,，是指將企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方的合并利潤或者虧損在各方之間采用合理標準進行分配的方法；

　　6.其他符合獨立交易原則的方法,。

　　（二）關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的相關(guān)資料

　　企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時,，應(yīng)當就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表,。稅務(wù)機關(guān)在進行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時,，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè),，應(yīng)當按照規(guī)定提供相關(guān)資料,。主要包括：

　　1.與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的價格、費用的制定標準、計算方法和說明等同期資料,；

　　2.關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來所涉及的財產(chǎn),、財產(chǎn)使用權(quán)、勞務(wù)等的再銷售（轉(zhuǎn)讓）價格或者最終銷售（轉(zhuǎn)讓）價格的相關(guān)資料,；

　　3.與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)應(yīng)當提供的與被調(diào)查企業(yè)可比的產(chǎn)品價格,、定價方式以及利潤水平等資料；

　　4.其他與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的資料,。

　　（三）稅務(wù)機關(guān)的納稅核定權(quán)

　　企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料,，或者提供虛假、不完整資料,，未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的,，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。

　　稅務(wù)機關(guān)依照上述規(guī)定核定企業(yè)的應(yīng)納稅所得額時,，可以采用下列方法：

　　1.參照同類或者類似企業(yè)的利潤率水平核定,；

　　2.按照企業(yè)成本加合理的費用和利潤的方法核定；

　　3.按照關(guān)聯(lián)企業(yè)集團整體利潤的合理比例核定,；

　　4.按照其他合理方法核定,。

　　企業(yè)對稅務(wù)機關(guān)按照上述規(guī)定的方法核定的應(yīng)納稅所得額有異議的，應(yīng)當提供相關(guān)證據(jù),，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定后,，調(diào)整核定的應(yīng)納稅所得額。

　　（四）補征稅款和加收利息

　　稅務(wù)機關(guān)根據(jù)稅收法律,、行政法規(guī)的規(guī)定,，對企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的，應(yīng)當對補征的稅款,，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳稅款之日止的期間,，按日加收利息。

　　加收的利息,，應(yīng)當按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率加5個百分點計算,。加收的利息，不得在計算熱應(yīng)納稅所得額時扣除,。

　　（五）納稅調(diào)整的時效

　　企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來,，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的,，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi),，進行納稅調(diào)整。

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