2014年《經(jīng)濟(jì)法》高頻考點：關(guān)聯(lián)企業(yè)與獨立交易原則

　　[小編“娜寫年華”]本篇為2014年中級會計職稱考試之《經(jīng)濟(jì)法》第七章“企業(yè)所得稅法律制度”第七節(jié)高頻考點精講：企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整,，本節(jié)內(nèi)容主要介紹關(guān)聯(lián)企業(yè)與獨立交易原則,。

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　　【考情分析】

　　考頻：☆

　　【本節(jié)目錄】

　　1.關(guān)聯(lián)企業(yè)及關(guān)聯(lián)關(guān)系

　　2.獨立交易原則

　　3.關(guān)聯(lián)企業(yè)的業(yè)務(wù)往來

　　【高頻考點】：關(guān)聯(lián)企業(yè)與獨立交易原則

　　稅法規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來,，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的,，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

　　（一）關(guān)聯(lián)企業(yè)及關(guān)聯(lián)關(guān)系

　　1.界定關(guān)聯(lián)企業(yè)的基本標(biāo)準(zhǔn)：一是股權(quán)控制,，如持有25%股份等,；二是企業(yè)管理和人員方面的控制。

　　稅法規(guī)定,，關(guān)聯(lián)方是指與企業(yè)有下列關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企業(yè),、其他組織或者個人：

　　（1）在資金,、經(jīng)營,、購銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系；

　�,。�2）直接或者間接地同為第三者控制,；

　　（3）在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系,。

　　2.具體關(guān)聯(lián)關(guān)系的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)主要有：

　�,。�1）一方直接或間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上，或者雙方此節(jié)或間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%以上,。若一方通過中間方對另一方間接持有股份,，只要一方對中間方持股比例達(dá)到25%以上，則一方對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算,。東奧中級會計職稱頻道發(fā)布,。

　　（2）一方與另一方（獨立金融機構(gòu)除外）之間借貸資金占一方實收資本50%以上,，或者一方借貸資金總額的10%以上是由另一方（獨立金融機構(gòu)除外）擔(dān)保,。

　　（3）一方半數(shù)以上的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員是由另一方委派,，或者雙方半數(shù)以上的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同為第三方委派,。

　　（4）一方半數(shù)以上的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理）同時擔(dān)任另一方的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理）,，或者一方至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同時擔(dān)任另一方的董事會高級成員,。

　　（5）一方的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由另一方提供的工業(yè)產(chǎn)權(quán),、專用技術(shù)等特許權(quán)才能正常進(jìn)行,。

　　（6）一方的購買或銷售活動主要由另一方控制,。

　�,。�7）一方接受或提供勞務(wù)不要由另一方控制,。

　　（8）一方對另一方的生產(chǎn)經(jīng)營,、交易具有實質(zhì)控制,，或者雙方在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系，包括雖未達(dá)到前述第（1）項持股比例,，但一方與另一方的主要持股方享受基本相同的經(jīng)濟(jì)利益,，以及家族、親屬關(guān)系等,。

　　（二）獨立交易原則

　　獨立交易原則，亦稱“公平交易原則”,、“正常交易原則”,。具體是指沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方，按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)進(jìn)行業(yè)務(wù)往來遵循的原則,。東奧中級職稱頻道發(fā)布,。

　　（三）關(guān)聯(lián)企業(yè)的業(yè)務(wù)往來

　　關(guān)聯(lián)企業(yè)的業(yè)務(wù)往來具體包括貨物貿(mào)易、服務(wù)貿(mào)易,、共同開發(fā)等,，這些交易稅務(wù)機關(guān)都有權(quán)利進(jìn)行調(diào)查，并按照獨立交易原則認(rèn)定和調(diào)整,。

　　在判斷關(guān)聯(lián)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來是否符合獨立交易原則時,，強調(diào)將關(guān)聯(lián)交易定價或利潤水平與可比情形下沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易定價和利潤水平進(jìn)行比較，如果存在差異,，就說明因為關(guān)聯(lián)關(guān)系的存在而導(dǎo)致企業(yè)沒有遵循正常市場交易原則和營業(yè)常規(guī),，從而違背了獨立交易原則。

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