2014《經(jīng)濟(jì)法》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅的不征稅收入

　　【東奧小編】今天和大家一起學(xué)習(xí)的是2014年《經(jīng)濟(jì)法》中的知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅的不征稅收入,。

　　企業(yè)所得稅的不征稅收入

　　【知識(shí)點(diǎn)相關(guān)內(nèi)容】

　　不征稅收入,，是指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營利性活動(dòng)帶來的經(jīng)濟(jì)利益,、不負(fù)有納稅義務(wù)并不作為應(yīng)納稅所得額組成部分的收入�,？紤]到我國企業(yè)所得稅的納稅人的組織形式多種多樣,，除了企業(yè)外,，有的以事業(yè)單位形式存在,，有的以社會(huì)團(tuán)體形式存在,，還有的以公益慈善組織形式存在等。這些組織中有些主要承擔(dān)行政性或公共事務(wù)職能,，不從事或很少從事營利性活動(dòng),，收入來源主要靠財(cái)政撥款、行政事業(yè)性收費(fèi)等,，納入預(yù)算管理,，對(duì)這些收入征稅沒有意義。因此,，《企業(yè)所得稅法》引入了不征稅收入的概念，其主要目的是對(duì)部分非經(jīng)營活動(dòng)或非營利性活動(dòng)所帶來的經(jīng)濟(jì)收益從應(yīng)稅收入總額中派出,。

　　不征稅收入不同于免稅收入,，從根源和性質(zhì)來說，不征稅收入不屬于營利性活動(dòng)帶來的經(jīng)濟(jì)收益,，是專門從事特定目的的收入,，理論上不應(yīng)列為征收范圍的收入范疇;免稅收入是納稅人的應(yīng)稅收入總額的組成部分，只是國家為了實(shí)現(xiàn)某些經(jīng)濟(jì)和社會(huì)目標(biāo),，在特定時(shí)期或者對(duì)特定項(xiàng)目取得的經(jīng)濟(jì)利益給予的稅收優(yōu)惠,，而在一定時(shí)期又有可能恢復(fù)征稅的收入范圍。收入總額中的下列收入為不征稅收入,。

　　(一) 財(cái)政撥款

　　財(cái)政撥款,，是指各級(jí)人民政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金,，但國務(wù)院和國務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

　　財(cái)政性資金不僅僅是指財(cái)政部門撥付的資金,，還包含政府及其他部門撥付的有關(guān)資金;財(cái)政性資金也不限于財(cái)政撥款,。財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助,、補(bǔ)貼,、貸款貼息,，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退,、先征后退,、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款,。國家投資,，是指國家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實(shí)收資本(股本)的直接投資,。企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用,，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊,、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。

　　(二) 依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金

　　行政事業(yè)性收費(fèi),，是指依照法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定,，按照國務(wù)院規(guī)定程序批準(zhǔn)，在實(shí)施社會(huì)公共管理,，以及在向公民,、法人或者其他組織提供特定公共服務(wù)過程中，向特定對(duì)象收取并納入財(cái)政管理的費(fèi)用,。政府性基金,，是指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定,，代政府收取的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金,。

　　1. 企業(yè)按照規(guī)定繳納的、由國務(wù)院或財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金以及由國務(wù)院和省,、自治區(qū),、直轄市人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi),，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。企業(yè)繳納的不符合前述審批管理權(quán)限設(shè)立的基金、收費(fèi),，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。

　　2. 企業(yè)收取的各種基金、收費(fèi),，應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額,。

　　3. 對(duì)企業(yè)依照法律、法規(guī)及國務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財(cái)政的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予作為不征稅收入,，于上繳財(cái)政的當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除;未上繳財(cái)政的部分,，不得從收入總額中減除。

　　(三) 國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入

　　國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入,，是指企業(yè)取得的,，由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金,。

　　1. 企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金,，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額;

　　2. 對(duì)企業(yè)取得的由國務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金,，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除;

　　3. 納入預(yù)算管理的事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體等組織按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)報(bào)領(lǐng)關(guān)系收到的由財(cái)政部門或上級(jí)單位撥入的財(cái)政補(bǔ)助收入,，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除,，但國務(wù)院和國務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。