2013年《經(jīng)濟(jì)法》高頻考點(diǎn)：應(yīng)稅收入,、不征稅收入和免稅收入

　　【小編"紀(jì)念"】本篇和大家分享的是中級(jí)《經(jīng)濟(jì)法》中的高頻考點(diǎn)：應(yīng)稅收入、不征稅收入和免稅收入,。

　　【考情分析】

　　考頻：★★

　　2010年多選,、2012年單選

　　應(yīng)稅收入、不征稅收入和免稅收入

　　一,、應(yīng)當(dāng)征稅的收入

　　1.銷(xiāo)售貨物收入

　　(1)銷(xiāo)售商品采用托收承付方式的,，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。

　　(2)銷(xiāo)售商品采用預(yù)收款方式的,，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入,。

　　(3)銷(xiāo)售商品需要安裝和檢驗(yàn)的,，在購(gòu)買(mǎi)方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入;如果安裝程序比較簡(jiǎn)單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入,。

　　(4)銷(xiāo)售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)的,，在收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入。

　　(5)以分期收款方式銷(xiāo)售貨物的,，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入,。

　　(6)采用售后回購(gòu)方式銷(xiāo)售商品的，銷(xiāo)售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入,，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理,。

　　(7)銷(xiāo)售商品以舊換新的，銷(xiāo)售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入,，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理,。

　　(8)銷(xiāo)售商品涉及商業(yè)折扣(價(jià)格折扣)的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額,。

　　(9)銷(xiāo)售商品涉及現(xiàn)金折扣的,，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除,。

　　(10)企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售折讓和銷(xiāo)售退回,，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷(xiāo)售商品收入。

　　(11)企業(yè)以買(mǎi)一贈(zèng)一等方式組合銷(xiāo)售商品的,，其贈(zèng)品不屬于捐贈(zèng),，應(yīng)按各項(xiàng)商品的價(jià)格比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)收入，其商品價(jià)格應(yīng)以公允價(jià)格計(jì)算,。

　　2.提供勞務(wù)收入(P383)

　　(1)安裝費(fèi)應(yīng)根據(jù)完工進(jìn)度確認(rèn)收入;對(duì)商品銷(xiāo)售附帶安裝條件的,，安裝費(fèi)在確認(rèn)商品銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入。

　　(2)為特定客戶(hù)開(kāi)發(fā)軟件的收費(fèi),，應(yīng)根據(jù)開(kāi)發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入,。

　　(3)長(zhǎng)期為客戶(hù)提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入,。

　　3.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入(P384)

　　(1)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入,，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn),、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入,。

　　(2)企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入,，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效，且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后,，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得;企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí),，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。

　　4.股息,、紅利等權(quán)益性投資收益

　　(1)股息,、紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外,，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　(2)被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的,，不作為投資方企業(yè)的股息,、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ),。

　　5.利息收入

　　(1)利息收入包括存款利息,、貸款利息、債券利息,、欠款利息等收入,。

　　(2)利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),。

　　6.租金收入

　　(1)租金收入,，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　(2)如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度,，且租金提前一次性支付的,，根據(jù)收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入,，在租賃期內(nèi),，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

　　7.特許權(quán)使用費(fèi)收入

　　特許權(quán)使用費(fèi)收入,，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),。

　　8.接受捐贈(zèng)收入

　　接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),。

　　9.其他收入(P385)

　　(1)包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入,、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng),、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入,、補(bǔ)貼收入,、違約金收入、匯兌收益等。

　　(2)企業(yè)發(fā)生債務(wù)重組,，應(yīng)在債務(wù)重組合同或協(xié)議生效時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),。

　　二、不征稅收入

　　1.財(cái)政撥款

　　2.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi),、政府性基金

　　(1)企業(yè)按照規(guī)定“繳納”的政府性基金(由國(guó)務(wù)院或財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金),、行政事業(yè)性收費(fèi)(由國(guó)務(wù)院和省、自治區(qū),、直轄市人民政府及其財(cái)政,、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi))，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。企業(yè)繳納的不符合前述審批管理權(quán)限設(shè)立的基金,、收費(fèi)，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。

　　(2)企業(yè)“收取”的各種基金,、收費(fèi)，應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年“收入總額”,。

　　(3)企業(yè)依照法律,、法規(guī)及國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定“收取并上繳財(cái)政”的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予作為不征稅收入,，于上繳財(cái)政的當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除;未上繳財(cái)政的部分,，不得從收入總額中減除。

　　3.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入

　　(1)企業(yè)取得的各類(lèi)“財(cái)政性資金”,，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年“收入總額”。

　　(2)企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專(zhuān)項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的“財(cái)政性資金”,，準(zhǔn)予作為“不征稅收入”，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除,。

　　(3)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體等組織取得的“財(cái)政補(bǔ)助收入”(按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)報(bào)領(lǐng)關(guān)系收到的由財(cái)政部門(mén)或上級(jí)單位撥入的財(cái)政補(bǔ)助收入)，準(zhǔn)予作為“不征稅收入”,，另有規(guī)定的除外,。

　　三、免稅收入

　　1.國(guó)債利息收入

　　2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益

　　3.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所“有實(shí)際聯(lián)系”的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益

　　4.符合條件的非營(yíng)利組織的收入

　　符合條件的非營(yíng)利組織的企業(yè)所得稅免稅收入,，具體包括：

　　(1)接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入;

　　(2)除《企業(yè)所得稅法》第7條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)取得的收入;

　　(3)按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)費(fèi);

　　(4)不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入;

　　(5)財(cái)政部,、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入,。