2013年《經(jīng)濟法》知識點:免稅收入
【小編"紀念"】本篇文章介紹的中級《經(jīng)濟法》中的免稅收入,。主要內(nèi)容有免稅收入的內(nèi)容、與不征稅收入的區(qū)別,。
免稅收入名片:免稅收入是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入,。稅法草案所稱的免稅收入包括國債利息收入,符合條件的居民企業(yè)之間的股息,、紅利收入,,在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu),、場所有實際聯(lián)系的股息,、紅利收入,符合條件的非營利公益組織的收入等,。
免稅收入的內(nèi)容
免稅收入包括:
(1)國債利息收入,。國債包括財政部發(fā)行的各種國庫券、特種國債,、保值公債等,。原國家計委發(fā)行的國家重點建設(shè)債券和經(jīng)中國人民銀行批準發(fā)行的金融債券及各種企業(yè)債券等,不包括在國債范圍之內(nèi),。為鼓勵納稅人積極購買國債,,稅法規(guī)定,納稅人購買國債所得利息收入,,不計入應(yīng)納稅所得額,,不征收企業(yè)所得稅。
(2)有指定用途的減免或返還的流轉(zhuǎn)稅,。稅法規(guī)定,,對企業(yè)減免或返還的流轉(zhuǎn)稅(含即征即退,先征后退等),,國務(wù)院,、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定有指定用途的不計入應(yīng)納稅所得額。除此之外的減免或返還的流轉(zhuǎn)稅,,應(yīng)納入應(yīng)納稅所得額,,計征企業(yè)所得稅。對直接減免和即征即退的,應(yīng)并入企業(yè)當(dāng)年所得征收所得稅;對先征稅后返還和先征后退的,,應(yīng)并入企業(yè)實際收到退稅或返還稅款年度的所得,,征收所得稅。
(3)不計入損益的補貼項目,。稅法規(guī)定,,對企業(yè)取得的國家補貼收入和其他補貼收入,凡國務(wù)院,、財政部或國家稅務(wù)總局規(guī)定不計入損益的,,可在計算應(yīng)納稅所得額時予以扣除。除此之外的補貼收入,,應(yīng)一律并入企業(yè)實際收到該補貼收入年度的應(yīng)納稅所得額,,計征企業(yè)所得稅。
(4)納入財政預(yù)算或財政專戶管理的各種基金,、收費,。企業(yè)收取的各種價內(nèi)外基金(資金、附加,、收費),,屬于國務(wù)院或財政部批準收取,并按規(guī)定納人同級預(yù)算內(nèi)或預(yù)算外資金財政專戶,,實行收支兩條線管理的,,不計入應(yīng)納稅所得額。
企業(yè)收取的各項收費,,屬于國務(wù)院或財政部會同有關(guān)部門批準以及省級人民政府批準,,并按規(guī)定納入同級財政預(yù)算內(nèi)或預(yù)算外資金財政專戶,實行收支兩條線管理的,,不征收企業(yè)所得稅。
(5)技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入,。對科研單位和大專院校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓,、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢,、技術(shù)服務(wù),、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入暫免征收所得稅。
企業(yè),、事業(yè)單位進行技術(shù)轉(zhuǎn)讓,,以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù),、技術(shù)培訓(xùn)的所得,,年凈收入在30萬元以下的,暫免征收所得稅;30萬元的部分,依法繳納所得稅,。
(6)治理“廢渣,、廢氣、廢水”收益,。
(7)國務(wù)院,、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的事業(yè)單位和社會團體的免稅項目。主要包括:經(jīng)財政部核準不上繳財政專戶管理的預(yù)算外資金;事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項補助收入;事業(yè)單位從其所屬獨立核算經(jīng)營單位的稅后利潤中取得的收入;社會團體取得的各級經(jīng)營單位的稅后利潤中取得的收入;社會團體取得的各級政府資助;按照省級以上民政,、財政部門規(guī)定收取的會費;社會各界的捐贈收入以及經(jīng)國務(wù)院明確批準的其他項目,。
(8)其他免稅收入。指上述項目之外,,經(jīng)國務(wù)院,、財政部和國家稅務(wù)總局批準的免稅項目。
與不征稅收入的區(qū)別
不征稅收入與免稅收入屬于不同的概念,,不征稅收入不屬于稅收優(yōu)惠,,而免稅收入屬于稅收優(yōu)惠。不征稅收入是由于從根源和性質(zhì)上,,不屬于營利性活動帶來的經(jīng)濟利益,,是專門從事特定目的的收入,這些收入從企業(yè)所得稅原理上講應(yīng)永久不列為征稅范圍的收入范疇,。如政府預(yù)算撥款,,依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金等,。而免稅收入是納稅人應(yīng)稅收入的重要組成部分,,只是國家為了實現(xiàn)某些經(jīng)濟和社會目標,在特定時期或?qū)μ囟椖咳〉玫慕?jīng)濟利益給予的稅收優(yōu)惠照顧,,而在一定時期又有可能恢復(fù)征稅的收入范圍,。如國債利息收入,符合條件的居民企業(yè)之間的股息,、紅利收入,,在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu),、場所有實際聯(lián)系的股息,、紅利收入,符合條件的非營利公益組織的收入等,。
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