【小編"紀(jì)念"】本篇文章介紹的是中級(jí)《經(jīng)濟(jì)法》中的消費(fèi)稅的減免退補(bǔ)及征收管理。主要的內(nèi)容包括消費(fèi)稅的減免,、退補(bǔ),，消費(fèi)稅的征收管理。

　　消費(fèi)稅名片：消費(fèi)稅(Consumer tax)是以消費(fèi)品Consumption tax(消費(fèi)行為)的流轉(zhuǎn)額作為課稅對(duì)象的各種稅收的統(tǒng)稱(chēng),。

　　消費(fèi)稅的減免退補(bǔ)及征收管理

　　一、消費(fèi)稅的減免、退補(bǔ)

　　(一)消費(fèi)稅的減免

　　1.納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品,，除法律另有規(guī)定外，免征消費(fèi)稅,。出口應(yīng)稅消費(fèi)品的免稅辦法,，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定,。

　　2.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅,。

　　(二)消費(fèi)稅的退稅

　　1.納稅人銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品,，如因質(zhì)量等原因由購(gòu)買(mǎi)者退回時(shí),，經(jīng)機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已繳納的消費(fèi)稅稅款,。

　　2.納稅人出口按規(guī)定可以免稅的應(yīng)稅消費(fèi)品,，在貨物出口后，可以按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定辦理退稅手續(xù),。

　　出口應(yīng)稅消費(fèi)品退(免)消費(fèi)稅有以下三種情況：出口免稅并退稅,、出口免稅但不退稅、出口不免稅也不退稅,。

　　外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物直接出口或受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅稅款,，分以下情況計(jì)算：

　　(1)屬于從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品：

　　應(yīng)退稅款=出口貨物的工廠銷(xiāo)售額×稅率

　　(2)屬于從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品：

　　應(yīng)退稅款=出口數(shù)量×單位稅額

　　(三)消費(fèi)稅的補(bǔ)稅——與出口退稅制度相聯(lián)系

　　1.出口的應(yīng)稅消費(fèi)品辦理退稅后，發(fā)生退關(guān),，或者國(guó)外退貨進(jìn)口時(shí)予以免稅的,，報(bào)關(guān)出口者必須及時(shí)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)補(bǔ)繳已退的消費(fèi)稅稅款。

　　2.納稅人直接出口的應(yīng)稅消費(fèi)品辦理免稅后,，發(fā)生退關(guān)或者國(guó)外退貨,，進(jìn)口時(shí)已予以免稅的，經(jīng)機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),，可暫不辦理補(bǔ)稅,，待其轉(zhuǎn)為國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售時(shí)，再申報(bào)補(bǔ)繳消費(fèi)稅,。

　　二,、消費(fèi)稅的征收管理

　　(一)納稅地點(diǎn)

　　1.納稅人銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,，除國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,。

　　(1)納稅人到外縣(市)銷(xiāo)售或者委托外縣(市)代銷(xiāo)自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,。

　　(2)納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,，應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;經(jīng)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政,、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　2.委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,。

　　3.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。

　　(二)納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間和納稅期限

　　1.納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間(基本同增值稅)：

　　(1)納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的,，按不同的銷(xiāo)售結(jié)算方式分別為：

　�,、俨扇≠d銷(xiāo)和分期收款結(jié)算方式的，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天,，書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期或者無(wú)書(shū)面合同的,，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天;

　　②采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的,，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天;

　�,、鄄扇⊥惺粘懈逗臀�托銀行收款方式的,，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天;

　�,、懿扇∑渌�結(jié)算方式的，為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天,。

　　(2)納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的,，為移送使用的當(dāng)天。

　　(3)納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的,，為納稅人提貨的當(dāng)天,。

　　(4)納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天,。

　　2.納稅期限(同增值稅)：

　　(1)以1個(gè)月為一期納稅的,，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅;

　　(2)進(jìn)口貨物，于海關(guān)填發(fā)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)的之日起15日內(nèi)繳納稅款,。

　　(三)計(jì)稅貨幣

　　納稅人銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品,，以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷(xiāo)售額的，其銷(xiāo)售額的人民幣折合率可以選擇銷(xiāo)售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià),。納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率,，確定后1年內(nèi)不得變更。