【小編"紀念"】2013年中級會計職稱新考季已經(jīng)開始,，小編這里也為大家準備了中級各章節(jié)知識點,，希望能幫助考生學習,，這里也預祝大家學習愉快,，輕松過關!

　　所屬章節(jié)：本知識點屬于中級《經(jīng)濟法》第七章企業(yè)所得稅法律制度的第七節(jié)企業(yè)所得稅的征收管理的內(nèi)容

　　本知識點內(nèi)容導航：除稅收法律,、行政法規(guī)另有規(guī)定外,，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點;但登記注冊地在境外的,，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點

　　正文：企業(yè)所得稅的征收管理

　　企業(yè)所得稅的征收管理除《企業(yè)所得稅法》規(guī)定外，依照《稅收征收管理法》規(guī)定執(zhí)行

　　一,、納稅地點

　　(一) 居民企業(yè)的納稅地點

　　除稅收法律,、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點;但登記注冊地在境外的,，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點,。

　　(二) 非居民企業(yè)的納稅地點

　　非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的,，以機構(gòu),、場所所在地為納稅地點。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立兩個或者兩個以上機構(gòu),、場所的,，經(jīng)稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構(gòu),、場所匯總繳納企業(yè)所得稅,。

　　在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的,，或者雖設立機構(gòu),、場所但取得的所得與其所設機構(gòu),、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，以扣繳義務人所在地為納稅地點,。

　　1. 主要機構(gòu),、場所,，應當同時符合下列條件：

　　(1) 對其他機構(gòu),、場所的生產(chǎn)經(jīng)營活動負有監(jiān)督管理責任;

　　(2) 設有完整的賬簿、憑證,，能夠準確反映各機構(gòu),、場所的收入、成本,、費用和盈虧情況,。

　　2. 經(jīng)稅務機關審核批準，是指經(jīng)各機構(gòu),、場所所在地稅務機關的共同上級稅務機關審核批準,。

　　非居民企業(yè)經(jīng)批準匯總繳納企業(yè)所得稅后，需要增設,、合并,、遷移、關閉機構(gòu),、場所或者停止機構(gòu),、場所業(yè)務的，應當事先由負責匯總申報繳納企業(yè)所得稅的主要機構(gòu),、場所向其所在地稅務機關報告;需要變更匯總繳納企業(yè)所得稅的主要機構(gòu),、場所的，依照前述規(guī)定辦理,。

　　二,、納稅義務的發(fā)生時間和納稅期限

　　企業(yè)所得稅以納稅人取得應納稅所得額的計征期終了日為納稅義務的發(fā)生時間。

　　(一) 納稅年度

　　1. 企業(yè)所得稅按納稅年度計算,。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止,。

　　2. 企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動,，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的,，應當以其實際經(jīng)營期為1個納稅年度。

　　3. 企業(yè)依法清算時,，應當以清算期間作為1個納稅年度,。企業(yè)應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業(yè)所得稅,。

　　(二) 預繳和匯算清繳

　　企業(yè)所得稅分月或者分季預繳,，由稅務機關具體核定,。

　　企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表,，預繳稅款,。企業(yè)分月或者分季預繳企業(yè)所得稅時，應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳;按照月度或者季度的實際利潤額預繳有困難的,，可以按照上一納稅年度應納稅所得額的月度或者季度平均額預繳,，或者按照經(jīng)稅務機關認可的其他方法預繳。預繳方法一經(jīng)確定,，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更,。

　　三、計稅貨幣

　　企業(yè)所得稅以人民幣計算,。所得以人民幣以外的貨幣計算的,，應當折合成人民幣計算并繳納稅款。

　　企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計算的,，預繳企業(yè)所得稅時,，應當按照月度或者季度最后1日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納稅所得額,。

[1] [2] [3] 下一頁