(10) 按簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。

　　一般納稅人兼營免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的,，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 = 當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額,、營業(yè)額

　　合計(jì)購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的,，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　3. 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)限

　　自2003年起,，國家稅務(wù)總局逐步對(duì)增值稅專用發(fā)票等扣稅憑證實(shí)行90日申報(bào)抵扣期限的管理措施,。這一舉措對(duì)于提高增值稅征管信息系統(tǒng)的運(yùn)行質(zhì)量、督促納稅人及時(shí)申報(bào)起到了積極作用,。但是,，由于實(shí)踐中出現(xiàn)90日申報(bào)抵扣期限較短、部分納稅人因扣稅憑證逾期申報(bào)導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣等實(shí)際問題,，國家稅務(wù)總局決定自2010年1月1日起調(diào)整增值稅扣稅憑證的抵扣期限,。具體規(guī)定如下：

　　(1)增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票,，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證,，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。

　　(2)實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(以下簡稱海關(guān)繳款書)“先比對(duì)后抵扣”管理辦法治的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書,，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》(包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù))申請(qǐng)稽核比對(duì)。

　　未實(shí)行海關(guān)繳款書“先比對(duì)后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書,，應(yīng)在開具之日起180日后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前,，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(3)增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票,、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票,、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票以及海關(guān)繳款書，未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證,、申報(bào)抵扣或者申請(qǐng)稽核比對(duì)的,，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅稅額抵扣,。

　　納稅人取得2009年12月31日以前開具的增值稅扣稅憑證,，仍按原規(guī)定執(zhí)行。

　　4. 按簡易辦法征收增值稅的計(jì)算

　　(1) 一般納稅人銷售自己使用過的物品和舊貨，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的,，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：

　　銷售額 = 含稅銷售額÷(1+4%)

　　應(yīng)納稅額 = 銷售額×4%÷2

　　(2) 一般納稅人銷售自產(chǎn)的貨物,，選擇按照簡易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅的，不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：

　　銷售額 = 含稅銷售額÷(1+6%)

　　應(yīng)納稅額 = 銷售額×6%

　　(3) 一般納稅人銷售貨物,，暫按簡易辦法依照4%征收率計(jì)算繳納增值稅的，不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：

　　銷售額 = 含稅銷售額÷(1+4%)

　　應(yīng)納稅額 = 銷售額×4%

　　(二) 小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù),，其應(yīng)納稅額的計(jì)算不適用扣稅法，而是實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡易辦法,，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。

　　其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額 = 銷售額×征收率

　　銷售額，不包括收取的增值稅銷項(xiàng)稅額,，即為不含稅銷售額,。

　　對(duì)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)采取銷售額和增值稅銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，要分離出不含稅銷售額,，其計(jì)算公式為：

　　銷售額 = 含稅銷售額÷(1+征收率)

　　小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，按下列公式確定銷售額和應(yīng)按稅額：

　　銷售額 = 含稅銷售額÷(1+4%)

　　應(yīng)納稅額 = 銷售額×2%

　　(三) 進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　進(jìn)口貨物的納稅人,，無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人,，均應(yīng)按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。

　　其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額 = 組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

　　如果進(jìn)口的貨物不征消費(fèi)稅,，則上述公式中的組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：

　　組成計(jì)稅價(jià)格 = 關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額

　　如果進(jìn)口的貨物應(yīng)征消費(fèi)稅，則上述公式中的組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：

　　組成計(jì)稅價(jià)格 = 關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額

　　關(guān)于增值稅的應(yīng)納稅額知識(shí)點(diǎn)相關(guān)學(xué)習(xí)推薦：

　　習(xí)題：中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法》預(yù)習(xí)練習(xí)題：增值稅的應(yīng)納稅額

　　答疑：【答疑精華】中級(jí)經(jīng)濟(jì)法之增值稅的應(yīng)納稅額

　　相關(guān)知識(shí)點(diǎn)：增值稅的納稅人,、增值稅的稅率

上一頁  [1] [2] [3]