【小編"紀(jì)念"】今天和大家分享的是中級《經(jīng)濟法》里面的“增值稅的稅率”的相關(guān)內(nèi)容,，配有相關(guān)習(xí)題,，幫助大家理解，歡迎點擊查看,。

　　所屬章節(jié)：本知識點屬于中級《經(jīng)濟法》第六章增值稅和消費稅法律制度的第二節(jié)增值稅法律制度的主要內(nèi)容的內(nèi)容

　　本知識點內(nèi)容導(dǎo)航：增值稅均實行比例稅率;絕大多數(shù)一般納稅人適用基本稅率,、低稅率或零稅率;小規(guī)模納稅人和采用簡易辦法征稅的一般納稅人適用征收率

　　正文：增值稅的稅率

　　增值稅均實行比例稅率;絕大多數(shù)一般納稅人適用基本稅率、低稅率或零稅率;小規(guī)模納稅人和采用簡易辦法征稅的一般納稅人適用征收率,。

　　(一) 基本稅率

　　基本稅率,，又稱標(biāo)準(zhǔn)稅率，適用于大多數(shù)征稅對象,，體現(xiàn)了增值稅稅負(fù)的輕重,。基本稅率的高低與各國的經(jīng)濟狀況,、稅收政策,、收入水平以及歷史形成的稅負(fù)水平相關(guān)聯(lián)。

　　我國增值稅的基本稅率為17%,。

　　1. 納稅人銷售或者進口貨物,，除稅法另有規(guī)定外，稅率為17%;

　　2. 納稅人提供加工,、修理修配勞務(wù),，稅率為17%;

　　3. 油氣田企業(yè)提供的生產(chǎn)性勞務(wù)，稅率為17%,。

　　(二) 低稅率

　　低稅率,，又稱輕稅率，適用于稅法列舉的體現(xiàn)一定稅收優(yōu)惠政策的項目,。設(shè)置低稅率的根本目的是鼓勵消費,，或者說是保證消費者對基本生活必需品的消費。

　　我國增值稅的低稅率為13%。根據(jù)《增值稅暫行條例》及相關(guān)規(guī)定,，13%的低稅率適用于納稅人銷售或進口下列貨物：

　　1. 糧食,、食用植物油。

　　糧食包括稻谷,，大米,，大豆，小麥,，雜糧,，鮮山芋、山芋干,、山芋粉以及經(jīng)過加工的面粉(各種花式面粉除外),。

　　淀粉不屬于農(nóng)產(chǎn)品的范圍，應(yīng)按照17%征收增值稅,。

　　2. 自來水、暖氣,、冷氣,、熱水、煤氣,、石油液化氣,、天然氣、沼氣,、居民用煤炭制品,。

　　粉煤灰(渣)是煤炭燃燒后的殘留物，可以用作部分建材產(chǎn)品的生產(chǎn)原料,，屬于廢渣產(chǎn)品,，不屬于建材產(chǎn)品。對納稅人生產(chǎn)銷售的粉煤灰(渣)應(yīng)當(dāng)按照增值稅適用稅率征收增值稅,，不得免征增值稅,，也不得按照簡易辦法征收增值稅。

　　3. 圖書,、報紙,、雜志。

　　4. 飼料,、化肥,、農(nóng)藥、農(nóng)機,、農(nóng)膜,。

　　(1) 自2007年2月1日起，硝酸銨適用的增值稅稅率統(tǒng)一調(diào)整為17%，不再享受化肥產(chǎn)品免征增值稅政策;同時,，納稅人出口的硝酸銨統(tǒng)一執(zhí)行13%的退稅率,，此前已出口的硝酸銨，按17%計算征稅的,，按13%辦理退稅;按13%計算征稅的,，按11%辦理退稅;

　　(2) 對飼料級磷酸二氫鈣產(chǎn)品可按照現(xiàn)行“單一大宗飼料”的增值稅政策規(guī)定，免征增值稅,。納稅人銷售飼料級磷酸二氫鈣產(chǎn)品,，不得開具增值稅專用發(fā)票;凡開具專用發(fā)票的，不得享受免征增值稅政策,，應(yīng)全額繳納增值稅,。

　　5. 農(nóng)產(chǎn)品

　　農(nóng)產(chǎn)品，是指種植業(yè),、養(yǎng)殖業(yè),、林業(yè)、牧業(yè),、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物,、動物的初級產(chǎn)品。

　　(1) 植物類包括糧食,、蔬菜,、煙葉、茶葉,、園藝植物,、藥用植物、油料植物,、纖維植物,、糖料植物、林業(yè)產(chǎn)品以及其他植物等,。

　　(2) 動物類包括水產(chǎn)品,、畜牧產(chǎn)品、蛋類產(chǎn)品,、鮮奶,、動物皮張、動物毛絨以及其他動物組織,。

　　對鮮奶以及按照《食品營養(yǎng)強化劑使用衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)》(GB14880-94)在鮮奶中添加微量元素生產(chǎn)的鮮奶,，按13%的低稅率征收增值稅。

　　對于農(nóng)副產(chǎn)品及相關(guān)貨物適用的進口環(huán)節(jié)增值稅稅率,，大部分產(chǎn)品適用13%的低稅率,，包括以下類別的所有農(nóng)副產(chǎn)品：(1) 活動物;(2) 肉及食用雜碎;(3) 魚,、甲殼動物、軟體動物及其他水生無脊椎動物;(4) 活樹及其他活植物,，鱗莖,、根及類似品，插花及裝飾用簇葉;(5) 食用蔬菜,、根及塊莖;(6) 谷物;(7) 編結(jié)用的植物材料,，其他植物產(chǎn)品。其他類別的部分農(nóng)副產(chǎn)品適用13%的稅率,。

　　6. 音像制品,。

　　自2007年1月1日起，音像制品的增值稅稅率由17%下調(diào)至13%,。

　　音像制品,，是指正式出版的錄有內(nèi)容的錄音帶、錄像帶,、唱片,、激光唱盤和激光視盤。

　　7. 電子出版物,。

　　自2007年1月1日起,，電子出版物的增值稅稅率由17%下調(diào)至13%。

　　電子出版物,，是指以數(shù)字代碼方式，使用計算機應(yīng)用程序,，將圖文聲像等內(nèi)容信息編輯加工后存儲在具有確定的物理形態(tài)的磁,、光、電等介質(zhì)上,，通過內(nèi)嵌在計算機,、手機、電子閱讀設(shè)備,、電子顯示設(shè)備,、數(shù)字音/視頻播放設(shè)備、電子游戲機,、導(dǎo)航儀以及其他具有類似功能的設(shè)備上讀取使用,，具有交互功能，用以表達思想,、普及知識和積累文化的大眾傳播媒體,。載體形態(tài)和格式主要包括只讀光盤、一次寫入式光盤,、可擦寫光盤,、軟磁盤,、硬磁盤、集成電路卡和各種存儲芯片,。

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