預(yù)算的編制方法_2024年中級(jí)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：zhangfan2023-10-19 13:51:24

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【知識(shí)點(diǎn)】預(yù)算的編制方法

【所屬章節(jié)】第三章預(yù)算管理

中級(jí)會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)打卡

預(yù)算的編制方法

企業(yè)一般按照分級(jí)編制,、逐級(jí)匯總的方式，采用自上而下,、自下而上,、上下結(jié)合或多維度相協(xié)調(diào)的流程編制預(yù)算。

常見的預(yù)算編制方法主要包括增量預(yù)算法與零基預(yù)算法,、固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法,、定期預(yù)算法與滾動(dòng)預(yù)算法。

1.按其出發(fā)點(diǎn)的特征不同分類

方法	增量預(yù)算法
含義	以歷史期實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其預(yù)算為基礎(chǔ),，結(jié)合預(yù)算期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及相關(guān)影響因素的變動(dòng)情況,，通過(guò)調(diào)整歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)項(xiàng)目及金額形成預(yù)算的預(yù)算編制方法
優(yōu)點(diǎn)	預(yù)算編制工作量小
缺點(diǎn)	可能導(dǎo)致無(wú)效費(fèi)用開支無(wú)法得到有效控制，使得不必要開支合理化,，造成預(yù)算上的浪費(fèi)——海底撈
適用范圍	滿足以下三個(gè)假定

2.按其業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同分類

方法	固定預(yù)算法（靜態(tài)預(yù)算法）
含義	以預(yù)算期內(nèi)正常的,、最可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平為固定基礎(chǔ)，不考慮可能發(fā)生的變動(dòng)的預(yù)算編制方法
優(yōu)點(diǎn)	編制相對(duì)簡(jiǎn)單,，也容易使管理者理解（新增）
缺點(diǎn)	（1）適應(yīng)性差：不論預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量水平實(shí)際可能發(fā)生哪些變動(dòng),，都只按事先確定的某一個(gè)業(yè)務(wù)量水平作為編制預(yù)算的基礎(chǔ) （2）可比性差：當(dāng)實(shí)際的業(yè)務(wù)量與編制預(yù)算所依據(jù)的業(yè)務(wù)量發(fā)生較大差異時(shí),，有關(guān)預(yù)算指標(biāo)的實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)就會(huì)因業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)不同而失去可比性——銷售費(fèi)用
適用范圍	業(yè)務(wù)量穩(wěn)定或與其變化關(guān)聯(lián)小的費(fèi)用

方法	彈性預(yù)算法（動(dòng)態(tài)預(yù)算法）
含義	企業(yè)在分析業(yè)務(wù)量與預(yù)算項(xiàng)目之間數(shù)量依存關(guān)系的基礎(chǔ)上，分別確定不同業(yè)務(wù)量及其相應(yīng)預(yù)算項(xiàng)目所消耗資源的預(yù)算編制方法
優(yōu)點(diǎn)	考慮了預(yù)算期可能的不同業(yè)務(wù)量水平,，更貼近企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際情況
缺點(diǎn)	（1）預(yù)算編制工作量大（2）市場(chǎng)及其變動(dòng)趨勢(shì)預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性,、預(yù)算項(xiàng)目與業(yè)務(wù)量之間依存關(guān)系的判斷水平等會(huì)對(duì)彈性預(yù)算的合理性造成較大影響
適用范圍	理論上，彈性預(yù)算法適用于編制全面預(yù)算中所有與業(yè)務(wù)量有關(guān)的預(yù)算,，但實(shí)務(wù)中主要用于編制成本費(fèi)用預(yù)算和利潤(rùn)預(yù)算,，尤其是成本費(fèi)用預(yù)算

彈性預(yù)算法又分為公式法和列表法兩種具體方法

方法	公式法	列表法
表示形式	運(yùn)用總成本性態(tài)模型y=a+bx，測(cè)算預(yù)算期的成本費(fèi)用數(shù)額,，式中,，y表示某項(xiàng)預(yù)算成本總額，a表示該項(xiàng)成本中的固定基數(shù),，b表示與業(yè)務(wù)量相關(guān)的彈性定額,，x表示預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量	通過(guò)列表的方式在業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)依據(jù)已劃分出的若干個(gè)不同等級(jí)，分別計(jì)算并列示該預(yù)算項(xiàng)目與業(yè)務(wù)量相關(guān)的不同可能預(yù)算方案

3.按其預(yù)算期的時(shí)間特征不同分類

方法	定期預(yù)算法
含義	在編制預(yù)算時(shí),，以固定會(huì)計(jì)期間（如日歷年度）作為預(yù)算期的一種預(yù)算編制方法
優(yōu)點(diǎn)	（1）能夠使預(yù)算期與會(huì)計(jì)期間相對(duì)應(yīng),，便于將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行對(duì)比（2）有利于對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)
缺點(diǎn)	在執(zhí)行了一段時(shí)期之后，往往使管理人員只考慮剩下時(shí)間的業(yè)務(wù)量,，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)打算,，導(dǎo)致一些短期行為的出現(xiàn)

方法	滾動(dòng)預(yù)算法
含義	企業(yè)根據(jù)上一期預(yù)算執(zhí)行情況和新的預(yù)測(cè)結(jié)果，按既定的預(yù)算編制周期和滾動(dòng)頻率,，對(duì)原有的預(yù)算方案進(jìn)行調(diào)整和補(bǔ)充,、逐期滾動(dòng)、持續(xù)推進(jìn)的預(yù)算編制方法
優(yōu)點(diǎn)	實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)反映市場(chǎng),、建立跨期綜合平衡,，從而有效指導(dǎo)企業(yè)營(yíng)運(yùn)，強(qiáng)化預(yù)算的決策與控制職能
缺點(diǎn)	（1）預(yù)算滾動(dòng)的頻率越高,，對(duì)預(yù)算溝通的要求越高,，預(yù)算編制的工作量越大（2）過(guò)高的滾動(dòng)頻率容易增加管理層的不穩(wěn)定感，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行者無(wú)所適從

注：以上中級(jí)會(huì)計(jì)考試學(xué)習(xí)內(nèi)容選自楊樹林老師2023年《財(cái)務(wù)管理》授課講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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