短期借款_2022年中級會計財務管理必備知識點

來源：東奧會計在線責編：林冬雪2022-07-26 16:19:15

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【知識點】短期借款

【所屬章節(jié)】

第七章營運資金管理——第五節(jié)流動負債管理

【內容導航】

1.短期借款的信用條件

2.短期借款的成本

中級會計

短期借款

短期借款,，是指企業(yè)向銀行或其他非銀行金融機構借入的期限在1年(含1年)以下的各種借款。

(一)短期借款的信用條件

1.信貸額度

含義	即貸款限額,，是借款企業(yè)與銀行在協(xié)議中規(guī)定的借款最高限額,，信貸額度的有效期限通常為1年
注意	無法律效應，銀行并不承擔必須提供全部信貸數(shù)額的義務

2.周轉信貸協(xié)定

含義

銀行具有法律義務地承諾提供不超過某一最高限額的貸款協(xié)定

注意

（1）有法律效應,，銀行必須滿足企業(yè)不超過最高限額的借款要求

（2）貸款限額未使用的部分,，企業(yè)需要支付承諾費

3.補償性余額

含義	補償性余額是銀行要求借款企業(yè)在銀行中保持按貸款限額或實際借用額一定比例計算的最低存款余額
注意	補償性余額提高了借款的實際利率
計算	實際利率=名義利率/（1－補償性余額比率）×100%

4.借款抵押

含義	為了降低風險，銀行發(fā)放貸款時往往需要有抵押品擔保,。短期借款的抵押品主要有應收賬款,、存貨、應收票據(jù),、債券等
注意	銀行將根據(jù)抵押品面值的30%－90%發(fā)放貸款,，具體比例取決于抵押品的變現(xiàn)能力和銀行對風險的態(tài)度

5.償還條件

方式

貸款的償還有到期一次償還和在貸款期內定期（每月、季）等額償還兩種方式

說明

企業(yè)不希望采用后一種償還方式,，因為這會提高借款的實際年利率

而銀行不希望采用前一種償還方式,，是因為這會加重企業(yè)的財務負擔，增加企業(yè)的拒付風險,，同時會降低實際貸款利率

6.其他承諾

含義	銀行有時還要求企業(yè)為取得貸款而作出其他承諾,，如及時提供財務報表、保持適當?shù)呢攧账剑ㄈ缣囟ǖ牧鲃颖嚷剩┑?/p>
注意	如企業(yè)違背所作出的承諾,，銀行可要求企業(yè)立即償還全部貸款

(二)短期借款的成本

短期借款成本主要包括利息,、手續(xù)費等。短期借款成本的高低主要取決于貸款利率的高低和利息的支付方式,。

1.借款利率(2022新增)

優(yōu)惠利率	是銀行向財力雄厚,、經(jīng)營狀況良好的企業(yè)貸款時采用的利率，為貸款利率的最低限
浮動優(yōu)惠利率	是一種隨其他短期利率的變動而浮動的優(yōu)惠利率,，即隨市場條件的變化而隨時調整變化的優(yōu)惠利率
非優(yōu)惠利率	是銀行貸款給一般企業(yè)時收取的高于優(yōu)惠利率的利率,。這種利率通常在優(yōu)惠利率的基礎上加一定的百分比。非優(yōu)惠利率與優(yōu)惠利率之間差距的大小，由借款企業(yè)的信譽,、與銀行的往來關系及當時的信貸狀況所決定

2.短期借款利息的支付方式

	付息特點	含義	實際利率與名義利率的關系
收款法	利隨本清	借款到期時向銀行支付利息	實際利率=名義利率
貼現(xiàn)法（折價法）	預扣利息	即銀行向企業(yè)發(fā)放貸款時，先從本金中扣除利息,，而到期時借款企業(yè)再償還全部本金的方法提示：《民法典》第十二章“借款合同”第六百七十條：借款的利息不得預先在本金中扣除,。利息預先在本金中扣除的，應當按照實際借款數(shù)額返還借款并計算利息	實際利率＞名義利率
加息法	分期等額償還本息	加息法是銀行發(fā)放分期等額償還貸款時采用的利息收取方法貸款本金分期均衡償還,，借款企業(yè)實際上只平均使用了貸款本金的一半,，卻支付了全額利息	實際利率=2×名義利率

【總結】收款法、貼現(xiàn)法,、加息法,、補償性余額的名義利率與實際利率比較：