發(fā)行公司債券_2020年中級會計財務管理預習知識點
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【內容導航】
發(fā)行債券的條件與種類
債券發(fā)行的程序
債券的償還
發(fā)行公司債券的籌資特點
【所屬章節(jié)】
第四章 籌資管理（上）
【知識點】發(fā)行公司債券
發(fā)行公司債券
（一）發(fā)行債券的條件與種類
1.發(fā)行債券的條件
在我國,，根據(jù)《公司法》的規(guī)定，股份有限公司和有限責任公司,，具有發(fā)行債券的資格,。
根據(jù)《證券法》規(guī)定，公開發(fā)行公司債券,，應當符合下列條件：(1)股份有限公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣3000萬元,，有限責任公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣6000萬元;(2)累計債券余額不超過公司凈資產(chǎn)的40%;(3)最后三年平均可分配利潤足以支付公司債券一年的利息;(4)籌集的資金投向符合國家產(chǎn)業(yè)政策;(5)債券的利率不超過國務院限定的利率水平;(6)國務院規(guī)定的其他條件。
公開發(fā)行公司債券籌集的資金，必須用于核準的用途,，不得用于彌補虧損和非生產(chǎn)性支出,。
根據(jù)《證券法》規(guī)定，公司申請公司債券上市交易,，應當進一步符合下列條件：(1)公司債券的期限為一年以上;(2)公司債券實際發(fā)行額不少于人民幣5000萬元;(3)公司申請債券上市時仍符合法定的公司債券發(fā)行條件,。
2.公司債券的種類
按是否能夠轉換成公司股權，公司債券分為可轉換債券與不可轉換債券,。
(1)可轉換債券,，是指債券持有者可以在規(guī)定的時間內按規(guī)定的價格轉換為發(fā)債公司股票的一種債券。這種債券在發(fā)行時,，對債券轉換為股票的價格和比率等都作了詳細規(guī)定,。《公司法》規(guī)定,，可轉換債券的發(fā)行主體是股份有限公司中的上市公司,。
(2)不可轉換債券，是指不能轉換為發(fā)債公司股票的債券,，大多數(shù)公司債券屬于這種類型,。
（二）債券發(fā)行的程序
公司發(fā)行債券由董事會制訂方案，股東大會作出決議,。
（三）債券的償還
具有提前償還條款的債券可使公司籌資有較大的彈性,。當公司資金有結余時，可提前贖回債券;當預測利率下降時,，也可提前贖回債券,，而后以較低的利率來發(fā)行新債券。
（四）發(fā)行公司債券的籌資特點
1.一次籌資數(shù)額大,。
2.募集資金的使用限制條件少,。
3.資本成本負擔較高。
4.提高公司的社會聲譽,。
注：以上中級會計考試預習階段知識點選自田明老師《財務管理》授課講義
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