中級會計《財務(wù)管理》第三章預(yù)算管理-主要預(yù)算的編制
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【重要考點詳解】主要預(yù)算的編制
要點 | 相關(guān)項目金額的確定方法 | |
銷售預(yù)算 | 銷售預(yù)算是編制全面預(yù)算的關(guān)鍵和起點 | 假設(shè)分兩期收款： （1）本期銷售商品,、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 =本期銷售收入×本期收現(xiàn)率+前期銷售收入×在本期收現(xiàn)率 （2）期末應(yīng)收賬款余額=本期銷售收入×本期銷售下期收現(xiàn)比率 |
生產(chǎn)預(yù)算 | 生產(chǎn)預(yù)算需要根據(jù)預(yù)計的銷售量,，并考慮預(yù)計期初存貨和預(yù)計期末存貨等因素按品種和生產(chǎn)車間分別編制 | 某種產(chǎn)品預(yù)計產(chǎn)量=預(yù)計銷售量+預(yù)計期末產(chǎn)成品存貨量-預(yù)計期初產(chǎn)成品存貨量 【提示】生產(chǎn)預(yù)算是所有日常業(yè)務(wù)預(yù)算中唯一只使用實物量計量單位的預(yù)算，雖然不直接涉及現(xiàn)金收支,，但與其他預(yù)算密切相關(guān) |
直接材料預(yù)算 | 直接材料預(yù)算,，以生產(chǎn)預(yù)算、材料消耗定額和預(yù)計材料采購單價等信息為基礎(chǔ),，并考慮期初,、期末材料存貨水平 | （1）某種直接材料預(yù)計需要量=某產(chǎn)品耗用該材料的消耗定額×該產(chǎn)品預(yù)計產(chǎn)量 （2）某種直接材料預(yù)計采購量=某種直接材料預(yù)計需要量+該材料預(yù)計的期末庫存量-該材料預(yù)計的期初庫存量 假設(shè)分兩期付款： （3）購買材料支付的現(xiàn)金=本期采購金額×本期付現(xiàn)率+上期采購金額×在本期付現(xiàn)比率 （4）期末應(yīng)付賬款余額=本期采購金額×本期采購下期付現(xiàn)比率 |
產(chǎn)品成本預(yù)算 | 產(chǎn)品成本預(yù)算是銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算,、直接材料預(yù)算,、直接人工預(yù)算和制造費用預(yù)算的匯總 | 單位產(chǎn)品成本的有關(guān)數(shù)據(jù)，來自直接材料預(yù)算,、直接人工預(yù)算和制造費用預(yù)算,。 生產(chǎn)量、期末存貨量來自生產(chǎn)預(yù)算，銷售量來自銷售預(yù)算 |
現(xiàn)金預(yù)算 | 現(xiàn)金預(yù)算以業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算為基礎(chǔ)來編制 | （1）某期現(xiàn)金余缺=期初現(xiàn)金余額+該期現(xiàn)金收入-該期現(xiàn)金支出 （2）期末現(xiàn)金余額=現(xiàn)金余缺±現(xiàn)金的籌措與運用 |
注意 | （1）預(yù)計資產(chǎn)負債表和預(yù)計利潤表也可和第五章資金需求量預(yù)測的銷售百分比法結(jié)合,，即敏感性資產(chǎn)和敏感性負債與收入同比率增長,，進而可以預(yù)測資產(chǎn)負債表項目。 （2）編制預(yù)計財務(wù)報表時,，應(yīng)先編制預(yù)計利潤表,，然后再編制預(yù)計資產(chǎn)負債表。 （3）“銷售成本”項目的數(shù)據(jù),，來自產(chǎn)品成本預(yù)算,。 （4）“所得稅費用”項目的數(shù)據(jù)是在利潤規(guī)劃時估計的，并已列入現(xiàn)金預(yù)算,，它不是根據(jù)“利潤總額”項目金額和本企業(yè)適用的法定所得稅稅率計算出來的,，也不是根據(jù)應(yīng)納稅所得額和本企業(yè)適用的法定所得稅稅率計算出來的。 （5）預(yù)計資產(chǎn)負債表中除上年期末數(shù)已知外,，其余項目均應(yīng)在前述各項業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算,、現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計利潤表的基礎(chǔ)上分析填列 |
注：以上中級會計考試的重要考點由東奧名師講義及東奧教研專家團隊提供
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