企業(yè)利潤分配納稅管理_2019年中級會計財務(wù)管理必備知識點(diǎn)
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
所得稅納稅管理
股利分配納稅管理
【所屬章節(jié)】
第九章 收入與分配管理
【知識點(diǎn)】企業(yè)利潤分配納稅管理
企業(yè)利潤分配納稅管理
企業(yè)通過投資活動和營運(yùn)活動取得的收入在彌補(bǔ)了相應(yīng)的成本費(fèi)用之后,，便形成了企業(yè)的利潤總額,，由此進(jìn)入了企業(yè)利潤分配環(huán)節(jié)，利潤分配納稅管理主要包括兩個部分： 所得稅納稅管理和股利分配納稅管理,。
（一）所得稅納稅管理
虧損彌補(bǔ)的納稅籌劃,，最重要的就是正確把握虧損彌補(bǔ)期限。稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧
損,，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ);下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的,，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但 延續(xù)彌補(bǔ)期最長不得超過 5年,。但對于 高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè),，自 2018年 1月 1日起， 虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由 5年延長至 10年,。值得注意的是,，這里的 虧損是指稅法上的虧損，即應(yīng)納稅所得額為負(fù)值,。
（二）股利分配納稅管理
1. 基于自然人股東的納稅籌劃
對于自然人股東而言,，從上市公司取得的股息紅利收益和資本利得收益的納稅負(fù)擔(dān)不同。根據(jù)
《關(guān)于上市公司股息紅利差別個人所得稅政策有關(guān)問題的通知》,，個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票,，持股期限超過 1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅,。持股期限在 1個月以內(nèi)(含 1個月)的,，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額;持股期限在 1個月以上至 1年(含 1 年)的，暫減按 50%計入應(yīng)納稅所得額;上述所得統(tǒng)一適用 20%的稅率計征個人所得稅,。
如果投資個人不是獲取現(xiàn)金或股票股利,， 而是通過股票交易獲得投資收益，對股票轉(zhuǎn)讓所得不征個人所得稅,，即暫不征收資本利得稅,。
2. 基于法人股東的納稅籌劃
這里的法人股東主要指具有獨(dú)立法人人格的公司制企業(yè),。根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》規(guī)定,， 投資企業(yè)從居民企業(yè)取得的股息等權(quán)益性收益所得只要符合相關(guān)規(guī)定都可享受免稅收入待遇，而不論
該投資企業(yè)是否為居民企業(yè),。而 投資企業(yè)通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓等方式取得的投資收益需要計入應(yīng)納稅所得額,，按企業(yè)適用的所得稅率繳納企業(yè)所得稅。
由此可知,，如果被投資企業(yè)進(jìn)行股利分配,，則投資企業(yè)取得的股息紅利收益不需要繳納企業(yè)所得稅，而如果被投資企業(yè)不進(jìn)行股利分配,，投資企業(yè)直接以轉(zhuǎn)讓股權(quán)方式取得投資收益,，則會導(dǎo)致原本可免征企業(yè)所得稅的股息紅利投資收益轉(zhuǎn)化成股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益繳納企業(yè)所得稅，因此,，被投資企業(yè)進(jìn)行股利分配有利于投資企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān),。因此， 基于法人股東考慮,，公司進(jìn)行股利分配可以幫助股東減少納稅負(fù)擔(dān),，增加股東報酬,，為了維持與股東的良好關(guān)系，保障股東利益,，在企業(yè)財務(wù)狀況允許的情況下,，公司應(yīng)該進(jìn)行股利分配。
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注：以上內(nèi)容選自田明老師《財務(wù)管理》授課講義
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