[小編“姚姚”]東奧會(huì)計(jì)在線中級(jí)會(huì)計(jì)職稱頻道提供：本篇為2016年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱財(cái)務(wù)管理答疑精選：財(cái)務(wù)預(yù)算的編制。

　　【原題】計(jì)算分析題

　　已知：某企業(yè)2015年10～12月銷售收入和購(gòu)貨成本如下表所示：

　　預(yù)計(jì)2016年1月銷售額為4500萬(wàn)元，購(gòu)貨成本為2000萬(wàn)元,；

　　每月銷售收入中有50%于當(dāng)月收現(xiàn),，30%于次月收現(xiàn),，20%于第三個(gè)月收現(xiàn),，不存在壞賬,，而購(gòu)貨成本平均付現(xiàn)期為15天,。

　　該企業(yè)2015年12月末現(xiàn)金余額為60萬(wàn)元,，2016年1月份有關(guān)項(xiàng)目預(yù)計(jì)資料如下：工資支出620萬(wàn)元（用現(xiàn)金支付）；制造費(fèi)用460萬(wàn)元（其中折舊等非付現(xiàn)費(fèi)用為320萬(wàn)元）,；銷售費(fèi)用和其它管理費(fèi)用90萬(wàn)元（未支付）,；預(yù)計(jì)交納所得稅20萬(wàn)元；購(gòu)買(mǎi)設(shè)備2000萬(wàn)元（用現(xiàn)金支付）�,，F(xiàn)金不足時(shí),，通過(guò)向銀行借款解決。2016年1月末現(xiàn)金余額要求不低于50萬(wàn)元,。

　　根據(jù)上述資料,，計(jì)算該企業(yè)2016年1月的下列預(yù)算指標(biāo)，要求：

　�,。�1）經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流入,；

　　（2）經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流出,；

　�,。�3）現(xiàn)金余缺；

　　（4）應(yīng)向銀行借款的最低金額,；

　�,。�5）1月末應(yīng)收賬款余額。

　　【正確答案】

　�,。�1）經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流入=3500×20%+4000×30%+4500×50%=4150（萬(wàn)元）

　�,。�2）經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流出=（1800+2000）×50%+620+（460-320）+20=2680（萬(wàn)元）

　　（3）現(xiàn)金余缺=60+4150-2680-2000=-470（萬(wàn)元）

　�,。�4）應(yīng)向銀行借款的最低金額=470+50=520（萬(wàn)元）

　�,。�5）1月末應(yīng)收賬款余額=4500×50%+4000×20%=3050（萬(wàn)元）。

　　【知識(shí)點(diǎn)】財(cái)務(wù)預(yù)算的編制

　　【學(xué)員提問(wèn)】

　　既然是在16年一月,，就應(yīng)該是2000*50%=得出的16.1月的成本,，為什么還有1800*50%的呢？不明白,。是上期留下到這個(gè)月的嗎，請(qǐng)教哈老師,。

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的同學(xué),，您好：

　　老師詳細(xì)來(lái)給您講講：

　　首先要知道，購(gòu)貨成本平均付現(xiàn)期是15天,，那意思就是說(shuō)本月1號(hào)購(gòu)買(mǎi)的,，會(huì)在16號(hào)開(kāi)始付款，2號(hào)購(gòu)買(mǎi)的會(huì)在17號(hào)付款,，3號(hào)購(gòu)買(mǎi)的會(huì)在18號(hào)付 款,，那說(shuō)白了就是本月購(gòu)買(mǎi)的其實(shí)本月只支付了50%（16號(hào)購(gòu)買(mǎi)的，要到下個(gè)月的1號(hào)支付,，那也就是說(shuō)本月16號(hào)以后的購(gòu)入都沒(méi)有在本月付款）

　　再來(lái)看購(gòu)貨成本,，1月的購(gòu)貨成本是2000，因此這個(gè)付款額就是2000*50%,，但不要忘記去年12月的購(gòu)貨成本1800,，其實(shí)在12月僅僅支付了50%，還有50%,，就是1800*50%也需要在1月支付,，因此1月經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流出的一部分就是：

　　（1800+2000）*50%

　　也就是說(shuō)這個(gè)1800*50%就是上期留下來(lái)本期支付的,。

　　繼續(xù)加油,！

　　祝您學(xué)習(xí)愉快！

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