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應(yīng)收賬款日常管理

分享： 2015/7/10 17:08:56東奧會計在線字體：大小

　　2015年《財務(wù)管理》高頻考點：應(yīng)收賬款日常管理

　　[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：本篇為2015年《財務(wù)管理》高頻考點：應(yīng)收賬款的監(jiān)控,。

　　本篇知識點關(guān)系：財務(wù)管理 >> 第七章營運資金管理 >> 第三節(jié) 應(yīng)收賬款管理 >> 應(yīng)收賬款日常管理

　　【考情分析】

　　考頻星級：★

　　歷年真題涉及：2010年計算題

　　【高頻考點】：應(yīng)收賬款日常管理

　　收賬款的管理難度比較大,，在確定合理的信用政策之后，還要做好應(yīng)收賬款的日常管理工作,，包括對客戶的信用調(diào)查和分析評價、應(yīng)收賬款的催收工作等,。

　　（一）調(diào)查客戶信用

　　信用調(diào)查是指收集和整理反映客戶信用狀況的有關(guān)資料的工作,。信用調(diào)查是企業(yè)應(yīng)收賬款日常管理的基礎(chǔ)，是正確評價客戶信用的前提條件,。企業(yè)對顧客進行信用調(diào)查主要通過兩種方法：

　　1.直接調(diào)查

　　是指調(diào)查人員通過與被調(diào)查單位進行直接接觸,，通過當(dāng)面采訪、詢問,、觀看等方式獲取信用資料的一種方法,。直接調(diào)查可以保證收集資料的準確性和及時性，但也有一定的局限,，往往獲得的是感性資料,，若不能得到被調(diào)查單位的合作，則會使調(diào)查工作難以開展,。

　　2.間接調(diào)查

　　間接調(diào)查是以被調(diào)查單位以及其他單位保存的有關(guān)原始記錄和核算資料為基礎(chǔ),，通過加工整理獲得被調(diào)查單位信用資料的一種方法。這些資料主要來自以下幾個方面：

　�,。�1）財務(wù)報表,。通過財務(wù)報表分析，可以基本掌握一個企業(yè)的財務(wù)狀況和信用狀況,。

　�,。�2）信用評估機構(gòu),。專門的信用評估部門，因為它們的評估方法先進,，評估調(diào)查細致,，評估程序合理，所以可信度較高,。在我國,，目前的信用評估機構(gòu)有三種形式：第一種是獨立的社會評級機構(gòu)，它們只根據(jù)自身的業(yè)務(wù)吸收有關(guān)專家參加,，不受行政干預(yù)和集團利益的牽制,，獨立自主地開辦信用評估業(yè)務(wù)；第二種是政策性銀行,、政策性保險公司負責(zé)組織的評估機構(gòu),，一般由銀行、保險公司有關(guān)人員和各部門專家進行評估,；第三是由商業(yè)銀行,、商業(yè)性保險公司組織的評估機構(gòu)，由商業(yè)性銀行,、商業(yè)性保險公司組織專家對其客戶進行評估,。

　　（3）銀行,。銀行是信用資料的一個重要來源,，許多銀行都設(shè)有信用部，為其顧客服務(wù),，并負責(zé)對其顧客信用狀況進行記錄,、評估。中級會計職稱編輯“娜寫年華”發(fā)布,。但銀行的資料一般僅愿意在內(nèi)部及同行進行交流,，而不愿向其他單位提供。

　�,。�4）其他途徑,。如財稅部門、工商管理部門,、消費者協(xié)會等機構(gòu)都可能提供相關(guān)的信用狀況資料。

　　（二）評估客戶信用

　　收集好信用資料以后,，就需要對這些資料進行分析,、評價。企業(yè)一般采用“5C”系統(tǒng)來評價,，并對客戶信用進行等級劃分,。在信用等級方面,，目前主要有兩種：一種是三類九等，即將企業(yè)的信用狀況分為AAA,、AA,、A、BBB,、BB,、B、CCC,、CC,、C九等，其中AAA為信用最優(yōu)等級,，C為信用最低等級,。另一種是三級制，即分為AAA,、AA,、A三個信用等級。

　　（三）收款的日常管理

　　應(yīng)收賬款發(fā)生后,，企業(yè)應(yīng)采取各種措施,，盡量爭取按期收回款項，否則會因拖欠時間過長而發(fā)生壞賬,，使企業(yè)蒙受損失,。因此，企業(yè)必須在對收賬的收益與成本進行比較分析的基礎(chǔ)上,，制定切實可行的收賬政策,。通常企業(yè)可以采取寄發(fā)賬單、電話催收,、派人上門催收,、法律訴訟等方式進行催收應(yīng)收賬款，然而催收賬款要發(fā)生費用,，某些催款方式的費用還會很高,。一般說來，收賬的花費越大,，收賬措施越有力,，可收回的賬款應(yīng)越多，壞賬損失也就越小,。因此制定收賬政策,，又要在收賬費用和所減少壞賬損失之間作出權(quán)衡。制定有效,、得當(dāng)?shù)氖召~政策很大程度上靠有關(guān)人員的經(jīng)驗,；從財務(wù)管理的角度講,，也有一些數(shù)量化的方法可以參照。根據(jù)應(yīng)收賬款總成本最小化的原則,，可以通過比較各收賬方案成本的大小對其加以選擇,。

　　（四）應(yīng)收賬款保理

　　保理是保付代理的簡稱，是指保理商與債權(quán)人簽訂協(xié)議,，轉(zhuǎn)讓其對應(yīng)收賬款的部分或全部權(quán)利與義務(wù),，并收取一定費用的過程。

　　保理又稱托收保付,，是指賣方（供應(yīng)商或出口商）與保理商之間存在的一種契約關(guān)系,；根據(jù)契約，賣方將其現(xiàn)在或?qū)淼幕谄渑c買方（債務(wù)人）訂立的貨物銷售（服務(wù)）合同所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給保理商,，由保理商提供下列服務(wù)中的至少兩項：貿(mào)易融資,、銷售分戶賬管理、應(yīng)收賬款的催收,、信用風(fēng)險控制與壞賬擔(dān)保,。可見,，保理是一項綜合性的金融服務(wù)方式,，其同單純的融資或收賬管理有本質(zhì)區(qū)別。

　　應(yīng)收賬款保理是企業(yè)將賒銷形成的未到期應(yīng)收賬款在滿足一定條件的情況下,，轉(zhuǎn)讓給保理商,，以獲得銀行的流動資金支持，加快資金的周轉(zhuǎn),。保理可以分為有追索權(quán)保理（非買斷型）和無追索權(quán)保理（買斷型）,、明保理和暗保理、折扣保理和到期保理,。

　　有追索權(quán)保理是指供應(yīng)商將債權(quán)轉(zhuǎn)讓給保理商,，供應(yīng)商向保理商融通資金后，如果購貨商拒絕付款或無力付款,，保理商有權(quán)向供應(yīng)商要求償還預(yù)付的現(xiàn)金,，如購貨商破產(chǎn)或無力支付，只要有關(guān)款項到期未能收回,，保理商都有權(quán)向供應(yīng)商進行追索,，因而保理商具有全部“追索權(quán)“，這種保理方式在我國采用較多,。無追索權(quán)保理是指保理商將銷售合同完全買斷,，并承擔(dān)全部的收款風(fēng)險。

　　明保理是指保理商和供應(yīng)商需要將銷售合同被轉(zhuǎn)讓的情況通知購貨商,，并簽訂保理商,、供應(yīng)商、購貨商之間的三方合同,。東奧中級會計職稱編輯“娜寫年華”發(fā)布,。暗保理是指供應(yīng)商為了避免讓客戶知道自己因流動資金不足而轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款，并不將債權(quán)轉(zhuǎn)讓情況通知客戶,，貨款到期時仍由銷售商出面催款,，再向銀行償還借款。

　　折扣保理又稱為融資保理,，即在銷售合同到期前,，保理商將剩余未收款部分先預(yù)付給銷售商，一般不超過全部合同額的70%～90%,。到期保理是指保理商并不提供預(yù)付賬款融資,，而是在賒銷到期時才支付，屆時不管貨款是否收到,，保理商都必須向銷售商支付貨款,。

　　應(yīng)收賬款保理對于企業(yè)而言，其理財作用主要體現(xiàn)在：

　�,。�1）融資功能,。應(yīng)收賬款保理，其實質(zhì)也是一種利用未到期應(yīng)收賬款這種流動資產(chǎn)作為抵押從而獲得銀行短期借款的一種融資方式,。對于那些規(guī)模小,、銷售業(yè)務(wù)少的公司來說，向銀行貸款將會受到很大的限制,，而自身的原始積累又不能支撐企業(yè)的高速發(fā)展,，通過保理業(yè)務(wù)進行融資可能是企業(yè)較為明智的選擇。

　�,。�2）減輕企業(yè)應(yīng)收賬款的管理負擔(dān),。推行保理業(yè)務(wù)是市場分工思想的運用，面對市場的激烈競爭,，企業(yè)可以把應(yīng)收賬款讓與專門的保理商進行管理,，使企業(yè)從應(yīng)收賬款的管理之中解脫出來，由專業(yè)的保理公司對銷售企業(yè)的應(yīng)收賬款進行管理,，他們具備專業(yè)技術(shù)人員和業(yè)務(wù)運行機制,，會詳細地對銷售客戶的信用狀況進行調(diào)查，建立一套有效地收款政策,，及時收回賬款,，使企業(yè)減輕財務(wù)管理負擔(dān)，提高財務(wù)管理效率,。

　�,。�3）減少壞賬損失,、降低經(jīng)營風(fēng)險。企業(yè)只要有應(yīng)收賬款就有發(fā)生壞賬的可能性,，以往應(yīng)收賬款的風(fēng)險都是由企業(yè)單獨承擔(dān),，而采用應(yīng)收賬款保理后，一方面可以提供信用風(fēng)險控制與壞賬擔(dān)保,，幫助企業(yè)降低其客戶違約的風(fēng)險,，另一方面可以借助專業(yè)的保理商去催收賬款，能夠在很大程度上降低壞賬發(fā)生的可能性,，有效地控制壞賬風(fēng)險,。

　　（4）改善企業(yè)的財務(wù)結(jié)構(gòu),。應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)是將企業(yè)的應(yīng)收賬款與貨幣資金進行置換,。企業(yè)通過出售應(yīng)收賬款，將流動性稍弱的應(yīng)收賬款置換為具有高度流動性的貨幣資金,，增強了企業(yè)資產(chǎn)的流動性,，提高了企業(yè)的債務(wù)清償能力。

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