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應(yīng)收賬款日常管理

分享： 2015/7/10 17:08:56東奧會(huì)計(jì)在線字體：大小

　　2015年《財(cái)務(wù)管理》高頻考點(diǎn)：應(yīng)收賬款日常管理

　　[小編“娜寫年華”]東奧會(huì)計(jì)在線中級(jí)會(huì)計(jì)職稱頻道提供：本篇為2015年《財(cái)務(wù)管理》高頻考點(diǎn)：應(yīng)收賬款的監(jiān)控,。

　　本篇知識(shí)點(diǎn)關(guān)系：財(cái)務(wù)管理 >> 第七章營(yíng)運(yùn)資金管理 >> 第三節(jié) 應(yīng)收賬款管理 >> 應(yīng)收賬款日常管理

　　【考情分析】

　　考頻星級(jí)：★

　　歷年真題涉及：2010年計(jì)算題

　　【高頻考點(diǎn)】：應(yīng)收賬款日常管理

　　收賬款的管理難度比較大,，在確定合理的信用政策之后,，還要做好應(yīng)收賬款的日常管理工作,，包括對(duì)客戶的信用調(diào)查和分析評(píng)價(jià),、應(yīng)收賬款的催收工作等。

　　（一）調(diào)查客戶信用

　　信用調(diào)查是指收集和整理反映客戶信用狀況的有關(guān)資料的工作,。信用調(diào)查是企業(yè)應(yīng)收賬款日常管理的基礎(chǔ),，是正確評(píng)價(jià)客戶信用的前提條件。企業(yè)對(duì)顧客進(jìn)行信用調(diào)查主要通過兩種方法：

　　1.直接調(diào)查

　　是指調(diào)查人員通過與被調(diào)查單位進(jìn)行直接接觸,，通過當(dāng)面采訪,、詢問、觀看等方式獲取信用資料的一種方法,。直接調(diào)查可以保證收集資料的準(zhǔn)確性和及時(shí)性,，但也有一定的局限,，往往獲得的是感性資料，若不能得到被調(diào)查單位的合作,，則會(huì)使調(diào)查工作難以開展,。

　　2.間接調(diào)查

　　間接調(diào)查是以被調(diào)查單位以及其他單位保存的有關(guān)原始記錄和核算資料為基礎(chǔ)，通過加工整理獲得被調(diào)查單位信用資料的一種方法,。這些資料主要來自以下幾個(gè)方面：

　�,。�1）財(cái)務(wù)報(bào)表。通過財(cái)務(wù)報(bào)表分析,，可以基本掌握一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和信用狀況,。

　　（2）信用評(píng)估機(jī)構(gòu),。專門的信用評(píng)估部門,，因?yàn)樗鼈兊脑u(píng)估方法先進(jìn)，評(píng)估調(diào)查細(xì)致,，評(píng)估程序合理,，所以可信度較高。在我國(guó),，目前的信用評(píng)估機(jī)構(gòu)有三種形式：第一種是獨(dú)立的社會(huì)評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu),，它們只根據(jù)自身的業(yè)務(wù)吸收有關(guān)專家參加，不受行政干預(yù)和集團(tuán)利益的牽制,，獨(dú)立自主地開辦信用評(píng)估業(yè)務(wù),；第二種是政策性銀行、政策性保險(xiǎn)公司負(fù)責(zé)組織的評(píng)估機(jī)構(gòu),，一般由銀行,、保險(xiǎn)公司有關(guān)人員和各部門專家進(jìn)行評(píng)估；第三是由商業(yè)銀行,、商業(yè)性保險(xiǎn)公司組織的評(píng)估機(jī)構(gòu),，由商業(yè)性銀行、商業(yè)性保險(xiǎn)公司組織專家對(duì)其客戶進(jìn)行評(píng)估,。

　�,。�3）銀行。銀行是信用資料的一個(gè)重要來源,，許多銀行都設(shè)有信用部,，為其顧客服務(wù)，并負(fù)責(zé)對(duì)其顧客信用狀況進(jìn)行記錄,、評(píng)估,。中級(jí)會(huì)計(jì)職稱編輯“娜寫年華”發(fā)布。但銀行的資料一般僅愿意在內(nèi)部及同行進(jìn)行交流,，而不愿向其他單位提供,。

　�,。�4）其他途徑。如財(cái)稅部門,、工商管理部門,、消費(fèi)者協(xié)會(huì)等機(jī)構(gòu)都可能提供相關(guān)的信用狀況資料。

　　（二）評(píng)估客戶信用

　　收集好信用資料以后,，就需要對(duì)這些資料進(jìn)行分析,、評(píng)價(jià)。企業(yè)一般采用“5C”系統(tǒng)來評(píng)價(jià),，并對(duì)客戶信用進(jìn)行等級(jí)劃分,。在信用等級(jí)方面，目前主要有兩種：一種是三類九等,，即將企業(yè)的信用狀況分為AAA,、AA、A,、BBB,、BB、B,、CCC,、CC、C九等,，其中AAA為信用最優(yōu)等級(jí),，C為信用最低等級(jí)。另一種是三級(jí)制,，即分為AAA,、AA、A三個(gè)信用等級(jí),。

　　（三）收款的日常管理

　　應(yīng)收賬款發(fā)生后,，企業(yè)應(yīng)采取各種措施，盡量爭(zhēng)取按期收回款項(xiàng),，否則會(huì)因拖欠時(shí)間過長(zhǎng)而發(fā)生壞賬,，使企業(yè)蒙受損失。因此,，企業(yè)必須在對(duì)收賬的收益與成本進(jìn)行比較分析的基礎(chǔ)上，制定切實(shí)可行的收賬政策,。通常企業(yè)可以采取寄發(fā)賬單,、電話催收、派人上門催收,、法律訴訟等方式進(jìn)行催收應(yīng)收賬款,，然而催收賬款要發(fā)生費(fèi)用,，某些催款方式的費(fèi)用還會(huì)很高。一般說來,，收賬的花費(fèi)越大,，收賬措施越有力，可收回的賬款應(yīng)越多,，壞賬損失也就越小,。因此制定收賬政策，又要在收賬費(fèi)用和所減少壞賬損失之間作出權(quán)衡,。制定有效,、得當(dāng)?shù)氖召~政策很大程度上靠有關(guān)人員的經(jīng)驗(yàn)；從財(cái)務(wù)管理的角度講,，也有一些數(shù)量化的方法可以參照,。根據(jù)應(yīng)收賬款總成本最小化的原則，可以通過比較各收賬方案成本的大小對(duì)其加以選擇,。

　　（四）應(yīng)收賬款保理

　　保理是保付代理的簡(jiǎn)稱,，是指保理商與債權(quán)人簽訂協(xié)議，轉(zhuǎn)讓其對(duì)應(yīng)收賬款的部分或全部權(quán)利與義務(wù),，并收取一定費(fèi)用的過程,。

　　保理又稱托收保付，是指賣方（供應(yīng)商或出口商）與保理商之間存在的一種契約關(guān)系,；根據(jù)契約,，賣方將其現(xiàn)在或?qū)淼幕谄渑c買方（債務(wù)人）訂立的貨物銷售（服務(wù)）合同所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給保理商，由保理商提供下列服務(wù)中的至少兩項(xiàng)：貿(mào)易融資,、銷售分戶賬管理,、應(yīng)收賬款的催收、信用風(fēng)險(xiǎn)控制與壞賬擔(dān)保,�,？梢姡＠硎且豁�(xiàng)綜合性的金融服務(wù)方式,，其同單純的融資或收賬管理有本質(zhì)區(qū)別,。

　　應(yīng)收賬款保理是企業(yè)將賒銷形成的未到期應(yīng)收賬款在滿足一定條件的情況下，轉(zhuǎn)讓給保理商,，以獲得銀行的流動(dòng)資金支持,，加快資金的周轉(zhuǎn)。保理可以分為有追索權(quán)保理（非買斷型）和無(wú)追索權(quán)保理（買斷型）,、明保理和暗保理,、折扣保理和到期保理。

　　有追索權(quán)保理是指供應(yīng)商將債權(quán)轉(zhuǎn)讓給保理商,，供應(yīng)商向保理商融通資金后,，如果購(gòu)貨商拒絕付款或無(wú)力付款,，保理商有權(quán)向供應(yīng)商要求償還預(yù)付的現(xiàn)金，如購(gòu)貨商破產(chǎn)或無(wú)力支付,，只要有關(guān)款項(xiàng)到期未能收回,，保理商都有權(quán)向供應(yīng)商進(jìn)行追索，因而保理商具有全部“追索權(quán)“,，這種保理方式在我國(guó)采用較多,。無(wú)追索權(quán)保理是指保理商將銷售合同完全買斷，并承擔(dān)全部的收款風(fēng)險(xiǎn),。

　　明保理是指保理商和供應(yīng)商需要將銷售合同被轉(zhuǎn)讓的情況通知購(gòu)貨商,，并簽訂保理商、供應(yīng)商,、購(gòu)貨商之間的三方合同,。東奧中級(jí)會(huì)計(jì)職稱編輯“娜寫年華”發(fā)布。暗保理是指供應(yīng)商為了避免讓客戶知道自己因流動(dòng)資金不足而轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款,，并不將債權(quán)轉(zhuǎn)讓情況通知客戶,，貨款到期時(shí)仍由銷售商出面催款，再向銀行償還借款,。

　　折扣保理又稱為融資保理,，即在銷售合同到期前，保理商將剩余未收款部分先預(yù)付給銷售商,，一般不超過全部合同額的70%～90%,。到期保理是指保理商并不提供預(yù)付賬款融資，而是在賒銷到期時(shí)才支付,，屆時(shí)不管貨款是否收到,，保理商都必須向銷售商支付貨款。

　　應(yīng)收賬款保理對(duì)于企業(yè)而言,，其理財(cái)作用主要體現(xiàn)在：

　�,。�1）融資功能。應(yīng)收賬款保理,，其實(shí)質(zhì)也是一種利用未到期應(yīng)收賬款這種流動(dòng)資產(chǎn)作為抵押從而獲得銀行短期借款的一種融資方式,。對(duì)于那些規(guī)模小、銷售業(yè)務(wù)少的公司來說,，向銀行貸款將會(huì)受到很大的限制,，而自身的原始積累又不能支撐企業(yè)的高速發(fā)展，通過保理業(yè)務(wù)進(jìn)行融資可能是企業(yè)較為明智的選擇,。

　�,。�2）減輕企業(yè)應(yīng)收賬款的管理負(fù)擔(dān)。推行保理業(yè)務(wù)是市場(chǎng)分工思想的運(yùn)用，面對(duì)市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng),，企業(yè)可以把應(yīng)收賬款讓與專門的保理商進(jìn)行管理，使企業(yè)從應(yīng)收賬款的管理之中解脫出來,，由專業(yè)的保理公司對(duì)銷售企業(yè)的應(yīng)收賬款進(jìn)行管理,，他們具備專業(yè)技術(shù)人員和業(yè)務(wù)運(yùn)行機(jī)制，會(huì)詳細(xì)地對(duì)銷售客戶的信用狀況進(jìn)行調(diào)查,，建立一套有效地收款政策,，及時(shí)收回賬款，使企業(yè)減輕財(cái)務(wù)管理負(fù)擔(dān),，提高財(cái)務(wù)管理效率,。

　　（3）減少壞賬損失,、降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),。企業(yè)只要有應(yīng)收賬款就有發(fā)生壞賬的可能性，以往應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)都是由企業(yè)單獨(dú)承擔(dān),，而采用應(yīng)收賬款保理后,，一方面可以提供信用風(fēng)險(xiǎn)控制與壞賬擔(dān)保，幫助企業(yè)降低其客戶違約的風(fēng)險(xiǎn),，另一方面可以借助專業(yè)的保理商去催收賬款,，能夠在很大程度上降低壞賬發(fā)生的可能性，有效地控制壞賬風(fēng)險(xiǎn),。

　�,。�4）改善企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)是將企業(yè)的應(yīng)收賬款與貨幣資金進(jìn)行置換,。企業(yè)通過出售應(yīng)收賬款,，將流動(dòng)性稍弱的應(yīng)收賬款置換為具有高度流動(dòng)性的貨幣資金，增強(qiáng)了企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性,，提高了企業(yè)的債務(wù)清償能力,。

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