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現(xiàn)金收支日常管理

分享： 2015/7/10 13:57:33東奧會(huì)計(jì)在線字體：大小

　　2015年《財(cái)務(wù)管理》高頻考點(diǎn)：現(xiàn)金收支日常管理

　　[小編“娜寫年華”]東奧會(huì)計(jì)在線中級(jí)會(huì)計(jì)職稱頻道提供：本篇為2015年《財(cái)務(wù)管理》高頻考點(diǎn)：現(xiàn)金收支日常管理,。

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　　【考情分析】

　　考頻星級(jí)：★★★★★

　　歷年真題涉及：2014年,、2013年,、2010年單選題，2012年計(jì)算題,，2010年多選題

　　【高頻考點(diǎn)】：現(xiàn)金收支日常管理

　　（一）現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期

　　企業(yè)的經(jīng)營(yíng)周期是指從取得存貨開始到銷售存貨并收回現(xiàn)金為止的時(shí)期,。其中，從收到原材料到加工原材料,，形成產(chǎn)成品,，到將產(chǎn)成品賣出的這一時(shí)期，稱為存貨周轉(zhuǎn)期,；產(chǎn)品賣出后到收到顧客支付的貨款的這一時(shí)期,，稱之為應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期。

　　但是企業(yè)購(gòu)買原材料并不用立即付款,，這一延遲的付款時(shí)間段就是應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期�,，F(xiàn)金周轉(zhuǎn)期，是指介于企業(yè)支付現(xiàn)金與收到現(xiàn)金之間的時(shí)間段,，它等于經(jīng)營(yíng)周期減去應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期,。具體循環(huán)過(guò)程如下圖所示。

現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期

　　上述周轉(zhuǎn)過(guò)程用公式來(lái)表示就是：

　　經(jīng)營(yíng)周期 = 存貨周轉(zhuǎn)期 ﹢ 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期

　　現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期 = 經(jīng)營(yíng)周期 ﹣ 應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期

　　其中：

　　存貨周轉(zhuǎn)期 = 存貨平均余額 / 每天的銷貨成本

　　應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期 = 應(yīng)收賬款平均余額 / 每天的銷貨收入

　　應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期 = 應(yīng)付賬款平均余額 / 每天的購(gòu)貨成本

　　所以,，如果要減少現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期,，可以從以下方面著手：加快制造與銷售產(chǎn)成品來(lái)減少存貨周轉(zhuǎn)期；加速應(yīng)敗賬款的回收來(lái)減少應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期,；減緩支付應(yīng)付賬款來(lái)延長(zhǎng)應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期,。

　　（二）收款管理

　　1.收款成本

　　一個(gè)高效率的收款系統(tǒng)能夠使收款成本和收款浮動(dòng)期達(dá)到最小，同時(shí)能夠保證與客戶匯款及其他現(xiàn)金流入來(lái)源相關(guān)的信息的質(zhì)量。

　　收款成本包括浮動(dòng)期成本,，管理收款系統(tǒng)的相關(guān)費(fèi)用（例如銀行手續(xù)費(fèi)）及第三方處理費(fèi)用或清算相關(guān)費(fèi)用,。在獲得資金之前，收款在途項(xiàng)目使企業(yè)無(wú)法利用這些資金,，也會(huì)產(chǎn)生機(jī)會(huì)成本,。信息的質(zhì)量包括收款方得到的付款人的姓名，付款的內(nèi)容和付款時(shí)間,。信息要求及時(shí),、準(zhǔn)確地到達(dá)收款人一方，以便收款人及時(shí)處理資金,，作出發(fā)貨的安排,。

　　2.收款浮動(dòng)期

　　收款浮動(dòng)期是指從支付開始到企業(yè)收到資金的時(shí)間間隔。收款浮動(dòng)期主要是紙基支付工具導(dǎo)致的,，有下列三種類型：

　�,。�1）郵寄浮動(dòng)期：從付款人寄出支票到收款人或收款人的處理系統(tǒng)收到支票的時(shí)間間隔；

　�,。�2）處理浮動(dòng)期：是指支票的接受方處理支票和將支票存入銀行以收回現(xiàn)金所花的時(shí)間,；

　　（3）結(jié)算浮動(dòng)期：是指通過(guò)銀行系統(tǒng)進(jìn)行支票結(jié)算所需的時(shí)間,。

　　（三）付款管理

　　現(xiàn)金支出管理的主要任務(wù)是盡可能延緩現(xiàn)金的支出時(shí)間,。當(dāng)然，這種延緩必須是合理合法的,�,？刂片F(xiàn)金支出的目標(biāo)是在不損害企業(yè)信譽(yù)條件下，盡可能推遲現(xiàn)金的支出,。通過(guò)以下方式延緩現(xiàn)金的支出,。

　　1.使用現(xiàn)金浮游量

　　現(xiàn)金浮游量是指由于企業(yè)提高收款效率和延長(zhǎng)付款時(shí)間所產(chǎn)生的企業(yè)賬戶上的現(xiàn)金余額和銀行賬戶上的企業(yè)存款余額之間的差額。

　　2.推遲應(yīng)付款的支付

　　推遲應(yīng)付款的支付,，是指企業(yè)在不影響自己的信譽(yù)的前提下,，充分運(yùn)用供貨方所提供的信用優(yōu)惠，盡可能地推遲應(yīng)付款的支付期,。

　　3.匯票代替支票

　　匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票,，與支票不同的是，承兌匯票并不是見(jiàn)票即付,。這一方式的優(yōu)點(diǎn)是推遲了企業(yè)調(diào)入資金支付匯票的實(shí)際所需時(shí)間,。東奧中級(jí)會(huì)計(jì)職稱編輯“娜寫年華”發(fā)布。這樣企業(yè)就只需在銀行中保持較少的現(xiàn)金余額,。它的缺點(diǎn)是某些供應(yīng)商可能并不喜歡用匯票付款,，銀行也不喜歡處理匯票,，它們通常需要耗費(fèi)更多的人力。同支票相比,，銀行會(huì)收取較高的手續(xù)費(fèi),。

　　4.改進(jìn)員工工資支付模式

　　企業(yè)可以為支付工資專門設(shè)立一個(gè)工資賬戶，通過(guò)銀行向職工支付工資,。為了最大限度地減少工資賬戶的存款余額,，企業(yè)要合理預(yù)測(cè)開出支付工資的支票到職工去銀行兌現(xiàn)的具體時(shí)間。

　　5.透支

　　企業(yè)開出支票的金額大于活期存款余額,。它實(shí)際上是銀行向企業(yè)提供的信用,。透支的限額，由銀行和企業(yè)共同商定,。

　　6.爭(zhēng)取現(xiàn)金流出與現(xiàn)金流入同步

　　企業(yè)應(yīng)盡量使現(xiàn)金流出與流入同步,，這樣，就可以降低交易性現(xiàn)金余額,，同時(shí)可以減少有價(jià)證券轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的次數(shù),，提高現(xiàn)金的利用效率，節(jié)約轉(zhuǎn)換成本,。

　　7.使用零余額賬戶

　　即企業(yè)與銀行合作，保持一個(gè)主賬戶和一系列子賬戶,，企業(yè)只在主賬戶保持一定的安全儲(chǔ)備,，而在一系列子賬戶不需要保持安全儲(chǔ)備。當(dāng)從某個(gè)子賬戶簽發(fā)的支票需要現(xiàn)金時(shí),，所需要的資金立即從主賬戶劃撥過(guò)來(lái),，從而使更多的資金可以用作他用。

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