[小編“娜寫年華”]東奧會(huì)計(jì)在線中級(jí)會(huì)計(jì)職稱頻道提供：本篇為2015年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《財(cái)務(wù)管理》第七章“營(yíng)運(yùn)資金管理”第三節(jié)重點(diǎn)精講：應(yīng)收賬款管理，本節(jié)內(nèi)容主要介紹信用政策,。

　　【“信用政策”相關(guān)知識(shí)點(diǎn)】

　　1.信用標(biāo)準(zhǔn)

　　2.信用條件

　　3.收賬政策

　　【重點(diǎn)精講】：信用政策

　　信用政策包括信用標(biāo)準(zhǔn),、信用條件和收賬政策三個(gè)方面。

　　（一）信用標(biāo)準(zhǔn)

　　信用標(biāo)準(zhǔn)是指信用申請(qǐng)者獲得企業(yè)提供信用所必須達(dá)到的最低信用水平，通常以預(yù)期的壞賬損失率作為判別標(biāo)準(zhǔn)。如果企業(yè)執(zhí)行的信用標(biāo)準(zhǔn)過于嚴(yán)格,，可能會(huì)降低對(duì)符合可接受信用風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)客戶的賒銷額》減少壞賬損失，減少應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本,，但不利于擴(kuò)大企業(yè)銷售量甚至?xí)�因此限制企業(yè)的銷售機(jī)會(huì),；如果企業(yè)執(zhí)行的信用標(biāo)準(zhǔn)過于寬松，可能會(huì)對(duì)不符合可接受信用風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)的客戶提供賒銷,，因此,，會(huì)增加隨后還款的風(fēng)險(xiǎn)并增加應(yīng)收賬款的管理成本與壞賬成本。

　　1.信息來源

　　企業(yè)進(jìn)行信用分析時(shí),，必須考慮信息的類型,、數(shù)量和成本。信息既可以從企業(yè)內(nèi)部收集,，也可以從企業(yè)外部收集,。無論信用信息從哪兒收集，都必須將成本與預(yù)期的收益進(jìn)行對(duì)比。企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的最重要的信用信息來源是信用申請(qǐng)人執(zhí)行信用申請(qǐng)（協(xié)議）的情況和企業(yè)自己保存的有關(guān)信用申請(qǐng)人還款歷史的記錄,。

　　企業(yè)可以使用各種外部信息來源來幫助其確定申請(qǐng)人的信譽(yù),。申請(qǐng)人的財(cái)務(wù)報(bào)表是該種信息主要來源之一。無論是經(jīng)過審計(jì)的還是沒有經(jīng)過審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表,，因?yàn)榭梢詫⑦@些財(cái)務(wù)報(bào)表及其相關(guān)比率與行業(yè)平均數(shù)進(jìn)行對(duì)比,，因此它們都提供了有關(guān)信用申請(qǐng)人的重要信息。獲得申請(qǐng)人付款狀況的第二個(gè)信息來源是一些商業(yè)參考資料或申請(qǐng)人過去獲得賒銷的供貨商,。另外,，銀行或其他貸款機(jī)構(gòu)（如商業(yè)貸款機(jī)構(gòu)或租賃公司）可以提供申請(qǐng)人財(cái)務(wù)狀況和可使用信息額度方面的標(biāo)準(zhǔn)化信息，最后,，一些地方性和全國(guó)性的信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)收集,、評(píng)價(jià)和報(bào)告有關(guān)申請(qǐng)人信用狀況的歷史信息。這些信用報(bào)告包括諸如以下內(nèi)容的信息：還款歷史,、財(cái)務(wù)信息,、最高信用額度、可獲得的最長(zhǎng)信用期限和所有未了結(jié)的債務(wù)訴訟,。

　　2.信用的定性分析

　　信用的定性分析是指對(duì)申請(qǐng)人“質(zhì)”的方面的分析,。常用的信用定性分析法是5C信用評(píng)價(jià)系統(tǒng)，即評(píng)估申請(qǐng)人信用品質(zhì)的五個(gè)方面：品質(zhì),、能力,、資本,、抵押和條件,。

　　3.信用的定量分析

　　進(jìn)行商業(yè)信用的定量分析可以從考察信用申請(qǐng)人的財(cái)務(wù)報(bào)表開始。通常使用比率分析法評(píng)價(jià)顧客的財(cái)務(wù)狀況,。常用的指標(biāo)有：流動(dòng)性和營(yíng)運(yùn)資本比率（如流動(dòng)比率,、速動(dòng)比率以及現(xiàn)金對(duì)負(fù)債總額比率）、債務(wù)管理和支付比率（利息保障倍數(shù),、長(zhǎng)期債務(wù)對(duì)資本比率,、帶息債務(wù)對(duì)資產(chǎn)總額比率，以及負(fù)債總額對(duì)資產(chǎn)總額比率）和盈利能力指標(biāo)（銷售回報(bào)率,、總資產(chǎn)回報(bào)率和凈資產(chǎn)收益率）,。

　　將這些指標(biāo)和信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)及其他協(xié)會(huì)發(fā)布的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較可以洞察申請(qǐng)人的信用狀況。

　　（二）信用條件

　　信用條件是銷貨企業(yè)要求賒購(gòu)客戶支付貨款的條件,，由信用期限,、折扣期限和現(xiàn)金折扣兩個(gè)要素組成。

　　1.信用期間

　　信用期間是企業(yè)允許顧客從購(gòu)貨到付款之間的時(shí)間,，或者說是企業(yè)給予顧客的付款期間,，一般簡(jiǎn)稱為信用期。

　　信用期的確定,，主要是分析改變現(xiàn)行信用期對(duì)收人和成本的影響,。延長(zhǎng)信用期，會(huì)使銷售額增加,，產(chǎn)生有利影響,；與此同時(shí)，應(yīng)收賬款,、收賬費(fèi)用和壞賬損失增加,，會(huì)產(chǎn)生不利影響。當(dāng)前者大于后者時(shí),，可以延長(zhǎng)信用期,，否則不宜延長(zhǎng)。如果縮短信用期,，情況與此相反,。

　　2.折扣條件

　　折扣條件包括現(xiàn)金折扣和折扣期兩個(gè)方面。如果企業(yè)給顧客提供現(xiàn)金折扣,，那么顧客在折扣期付款少付的金額產(chǎn)生的“成本”將影響公司收益,。當(dāng)顧客利用了公司提供的折扣,，而折扣又沒有促使銷售額增長(zhǎng)時(shí)，公司的凈收益則會(huì)下降,。當(dāng)然上述收入方面的損失可能會(huì)全部或部分地由應(yīng)收賬款持有成本的下降所補(bǔ)償,。

　　現(xiàn)金折扣是企業(yè)對(duì)顧客在商品價(jià)格上的扣減。向顧客提供這種價(jià)格上的優(yōu)惠,，主要目的在于吸引顧客為享受優(yōu)惠而提前付款,，縮短企業(yè)的平均收款期。另外,，現(xiàn)金折扣也能招攬一些視折扣為減價(jià)出售的顧客前來購(gòu)貨,，借此擴(kuò)大銷售量。

　　折扣的表示常用如5/10,、3/20,、N/30這樣的符號(hào)。這三個(gè)符號(hào)的含義分別為：5/10表示10天內(nèi)付款,，可享受5%的價(jià)格優(yōu)惠,，即只需支付原價(jià)的95%，如原價(jià)為10000元,，只需支付9500元,；3/20表示20天內(nèi)付款，可享受3%的價(jià)格優(yōu)惠,，即只需支付原價(jià)的97%,，若原價(jià)為10000元，則只需支付9700元,；N/30表示付款的最后期限為30天,，此時(shí)付款無優(yōu)惠。

　　（三）收賬政策

　　收賬政策是指信用條件被違反時(shí),，企業(yè)采取的收賬策略,。企業(yè)如果采取較積極的收賬政策，可能會(huì)減少應(yīng)收賬款投資,，減少壞賬損失，但要增加收賬成本,。如果采用較消極的收賬政策,，則可能會(huì)增加應(yīng)收賬款投資，增加壞賬損失,，但會(huì)減少收賬費(fèi)用,。企業(yè)需要做出適當(dāng)?shù)臋?quán)衡。

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