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[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：本篇為2015年中級會計職稱考試《財務(wù)管理》第七章“營運資金管理”第三節(jié)重點精講：應(yīng)收賬款管理,，本節(jié)內(nèi)容主要介紹信用政策,。
【“信用政策”相關(guān)知識點】
1.信用標(biāo)準(zhǔn)
2.信用條件
3.收賬政策
【重點精講】：信用政策
信用政策包括信用標(biāo)準(zhǔn),、信用條件和收賬政策三個方面,。
�,。ㄒ唬┬庞脴�(biāo)準(zhǔn)
信用標(biāo)準(zhǔn)是指信用申請者獲得企業(yè)提供信用所必須達(dá)到的最低信用水平,，通常以預(yù)期的壞賬損失率作為判別標(biāo)準(zhǔn),。如果企業(yè)執(zhí)行的信用標(biāo)準(zhǔn)過于嚴(yán)格,，可能會降低對符合可接受信用風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)客戶的賒銷額》減少壞賬損失,，減少應(yīng)收賬款的機(jī)會成本,，但不利于擴(kuò)大企業(yè)銷售量甚至?xí)虼讼拗破髽I(yè)的銷售機(jī)會；如果企業(yè)執(zhí)行的信用標(biāo)準(zhǔn)過于寬松,，可能會對不符合可接受信用風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)的客戶提供賒銷,，因此，會增加隨后還款的風(fēng)險并增加應(yīng)收賬款的管理成本與壞賬成本,。
1.信息來源
企業(yè)進(jìn)行信用分析時,，必須考慮信息的類型、數(shù)量和成本,。信息既可以從企業(yè)內(nèi)部收集,，也可以從企業(yè)外部收集。無論信用信息從哪兒收集,，都必須將成本與預(yù)期的收益進(jìn)行對比,。企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的最重要的信用信息來源是信用申請人執(zhí)行信用申請（協(xié)議）的情況和企業(yè)自己保存的有關(guān)信用申請人還款歷史的記錄。
企業(yè)可以使用各種外部信息來源來幫助其確定申請人的信譽,。申請人的財務(wù)報表是該種信息主要來源之一,。無論是經(jīng)過審計的還是沒有經(jīng)過審計的財務(wù)報表，因為可以將這些財務(wù)報表及其相關(guān)比率與行業(yè)平均數(shù)進(jìn)行對比,，因此它們都提供了有關(guān)信用申請人的重要信息,。獲得申請人付款狀況的第二個信息來源是一些商業(yè)參考資料或申請人過去獲得賒銷的供貨商。另外,，銀行或其他貸款機(jī)構(gòu)（如商業(yè)貸款機(jī)構(gòu)或租賃公司）可以提供申請人財務(wù)狀況和可使用信息額度方面的標(biāo)準(zhǔn)化信息,，最后，一些地方性和全國性的信用評級機(jī)構(gòu)收集,、評價和報告有關(guān)申請人信用狀況的歷史信息,。這些信用報告包括諸如以下內(nèi)容的信息：還款歷史、財務(wù)信息,、最高信用額度,、可獲得的最長信用期限和所有未了結(jié)的債務(wù)訴訟。
2.信用的定性分析
信用的定性分析是指對申請人“質(zhì)”的方面的分析,。常用的信用定性分析法是5C信用評價系統(tǒng),，即評估申請人信用品質(zhì)的五個方面：品質(zhì)、能力,、資本,、抵押和條件。
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5C |
含義 |
衡量 |
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（1）品質(zhì) |
指個人申請人或公司申請人管理者的誠實和正直表現(xiàn),；這是“5C”中最主要的因素 |
通常要根據(jù)過去計量結(jié)合現(xiàn)狀調(diào)查來進(jìn)行分析,。 |
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（2）能力 |
指經(jīng)營能力 |
通常通過分析申請者的生產(chǎn)經(jīng)營能力及獲利情況，管理制度是否健全,，管理手段是否先進(jìn),，產(chǎn)品生產(chǎn)銷售是否正常,，在市場上有無競爭力，經(jīng)營規(guī)模和經(jīng)營實力是否逐年增長等來評估,。 |
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（3）資本 |
資本是指如果企業(yè)或個人當(dāng)前的現(xiàn)金流不足以還債,，他們在短期和長期內(nèi)可供使用的財務(wù)資源。 |
調(diào)查了解企業(yè)資本規(guī)模和負(fù)債比率,，反映企業(yè)資產(chǎn)或資本對負(fù)債的保障程度,。 |
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（4）抵押 |
當(dāng)公司或個人不能滿足還款條款時，可以用作債務(wù)擔(dān)保的資產(chǎn)或其他擔(dān)保物,； |
分析擔(dān)保抵押手續(xù)是否齊備,，抵押品的估值和出售有無問題，擔(dān)保人的信譽是否可靠等,。 |
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（5）條件 |
條件是指影響申請人還款能力和還款意愿的經(jīng)濟(jì)環(huán)境 |
對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境,，包括企業(yè)發(fā)展前景、行業(yè)發(fā)展趨勢,、市場需求變化等進(jìn)行分析,，預(yù)測其對企業(yè)經(jīng)營效益的影響。 |
3.信用的定量分析
進(jìn)行商業(yè)信用的定量分析可以從考察信用申請人的財務(wù)報表開始,。通常使用比率分析法評價顧客的財務(wù)狀況,。常用的指標(biāo)有：流動性和營運資本比率（如流動比率、速動比率以及現(xiàn)金對負(fù)債總額比率）,、債務(wù)管理和支付比率（利息保障倍數(shù)、長期債務(wù)對資本比率,、帶息債務(wù)對資產(chǎn)總額比率,，以及負(fù)債總額對資產(chǎn)總額比率）和盈利能力指標(biāo)（銷售回報率、總資產(chǎn)回報率和凈資產(chǎn)收益率）,。
將這些指標(biāo)和信用評級機(jī)構(gòu)及其他協(xié)會發(fā)布的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較可以洞察申請人的信用狀況,。
（二）信用條件
信用條件是銷貨企業(yè)要求賒購客戶支付貨款的條件，由信用期限,、折扣期限和現(xiàn)金折扣兩個要素組成,。
1.信用期間
信用期間是企業(yè)允許顧客從購貨到付款之間的時間，或者說是企業(yè)給予顧客的付款期間,，一般簡稱為信用期,。
信用期的確定，主要是分析改變現(xiàn)行信用期對收人和成本的影響,。延長信用期,，會使銷售額增加，產(chǎn)生有利影響,；與此同時,，應(yīng)收賬款,、收賬費用和壞賬損失增加，會產(chǎn)生不利影響,。當(dāng)前者大于后者時,，可以延長信用期，否則不宜延長,。如果縮短信用期,，情況與此相反。
2.折扣條件
折扣條件包括現(xiàn)金折扣和折扣期兩個方面,。如果企業(yè)給顧客提供現(xiàn)金折扣,，那么顧客在折扣期付款少付的金額產(chǎn)生的“成本”將影響公司收益。當(dāng)顧客利用了公司提供的折扣,，而折扣又沒有促使銷售額增長時,，公司的凈收益則會下降。當(dāng)然上述收入方面的損失可能會全部或部分地由應(yīng)收賬款持有成本的下降所補(bǔ)償,。
現(xiàn)金折扣是企業(yè)對顧客在商品價格上的扣減,。向顧客提供這種價格上的優(yōu)惠，主要目的在于吸引顧客為享受優(yōu)惠而提前付款,，縮短企業(yè)的平均收款期,。另外，現(xiàn)金折扣也能招攬一些視折扣為減價出售的顧客前來購貨,，借此擴(kuò)大銷售量,。
折扣的表示常用如5/10、3/20,、N/30這樣的符號,。這三個符號的含義分別為：5/10表示10天內(nèi)付款，可享受5%的價格優(yōu)惠,，即只需支付原價的95%,，如原價為10000元，只需支付9500元,；3/20表示20天內(nèi)付款,，可享受3%的價格優(yōu)惠，即只需支付原價的97%,，若原價為10000元,，則只需支付9700元；N/30表示付款的最后期限為30天,，此時付款無優(yōu)惠,。
（三）收賬政策
收賬政策是指信用條件被違反時，企業(yè)采取的收賬策略。企業(yè)如果采取較積極的收賬政策,，可能會減少應(yīng)收賬款投資,，減少壞賬損失，但要增加收賬成本,。如果采用較消極的收賬政策,，則可能會增加應(yīng)收賬款投資，增加壞賬損失,，但會減少收賬費用,。企業(yè)需要做出適當(dāng)?shù)臋?quán)衡。
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