【導(dǎo)讀】2013年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱新考季已經(jīng)到來(lái),，大家也要開(kāi)始學(xué)習(xí)了,，這里準(zhǔn)備了各章節(jié)的備考知識(shí)點(diǎn)，幫助大家一起備考,。

　　所屬章節(jié)：本知識(shí)點(diǎn)屬于中級(jí)《財(cái)務(wù)管理》第二章預(yù)算管理的第三節(jié)預(yù)算編制的內(nèi)容

　　本知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容導(dǎo)航：通過(guò)目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算確定利潤(rùn)目標(biāo)以后,，即可以此為基礎(chǔ)，編制全面預(yù)算,。全面預(yù)算的編制應(yīng)以銷售預(yù)算為起點(diǎn),，根據(jù)各種預(yù)算之間的勾稽關(guān)系，按順序從前往后逐步進(jìn)行，直至編制出預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表

　　正文：主要預(yù)算的編制

　　(一) 銷售預(yù)算

　　銷售預(yù)算是在銷售預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上,，根據(jù)企業(yè)年度目標(biāo)利潤(rùn)確定的預(yù)計(jì)銷售量,、銷售單價(jià)和銷售收入等參數(shù)編制的，用于規(guī)劃預(yù)算期銷售活動(dòng)的一種業(yè)務(wù)預(yù)算,。在編制過(guò)程中,，應(yīng)根據(jù)年度內(nèi)各季度市場(chǎng)預(yù)測(cè)的銷售量和單價(jià)，確定預(yù)計(jì)銷售收入,，并根據(jù)各季現(xiàn)銷收入與收回前期的應(yīng)收賬款反映現(xiàn)金收入額,，以便為編制現(xiàn)金收支預(yù)算提供資料。根據(jù)銷售預(yù)測(cè)確定的銷售量和銷售單價(jià)確定各期銷售收入,，并根據(jù)各期銷售收入和企業(yè)信用政策,，確定每期的銷售現(xiàn)金流量，是銷售預(yù)算的兩個(gè)核心問(wèn)題,。

　　由于企業(yè)其他預(yù)算的編制都必須以銷售預(yù)算為基礎(chǔ),，因此，銷售預(yù)算是編制全面預(yù)算的起點(diǎn),。

　　(二) 生產(chǎn)預(yù)算

　　生產(chǎn)預(yù)算是規(guī)劃預(yù)算期生產(chǎn)數(shù)量而編制的一種業(yè)務(wù)預(yù)算,，它是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的，并可以作為編制材料采購(gòu)預(yù)算和生產(chǎn)成本預(yù)算的依據(jù),。編制生產(chǎn)預(yù)算的主要依據(jù)是預(yù)算期各種產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷售量及存貨期初期末資料。具體計(jì)算公式為：

　　預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 = 預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末結(jié)存量-預(yù)計(jì)期初結(jié)存量

　　生產(chǎn)預(yù)算的要點(diǎn)是確定預(yù)算期的產(chǎn)品生產(chǎn)量和期末結(jié)存產(chǎn)品數(shù)量,，前者為編制材料預(yù)算,、人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算等提供基礎(chǔ),，后者是編制期末存貨預(yù)算和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的基礎(chǔ),。

　　(三) 材料采購(gòu)預(yù)算

　　材料采購(gòu)預(yù)算是為了規(guī)劃預(yù)算期材料消耗情況及采購(gòu)活動(dòng)而編制的，用于反映預(yù)算期各種材料消耗量,、采購(gòu)量,、材料消耗成本和材料采購(gòu)成本等計(jì)劃信息的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。依據(jù)預(yù)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)量和材料單位耗用量,，確定生產(chǎn)需要耗用量,，再根據(jù)材料的期初期末結(jié)存情況，確定材料采購(gòu)量,，最后根據(jù)采購(gòu)材料的付款,，確定現(xiàn)金支出情況。

　　某種材料耗用量 = 產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品定額耗用量

　　某種材料采購(gòu)量 = 某種材料耗用量+該種材料期末結(jié)存量-該種材料期初結(jié)存量

　　材料采購(gòu)預(yù)算的要點(diǎn)是反映預(yù)算期材料消耗量,、采購(gòu)量和期末結(jié)存數(shù)量,，并確定各預(yù)算期材料采購(gòu)現(xiàn)金支出。材料期末結(jié)存量的確定可以為編制期末存貨預(yù)算提供依據(jù)，現(xiàn)金支出的確定可以為編制現(xiàn)金預(yù)算提供依據(jù),。

　　(四) 直接人工預(yù)算

　　直接人工預(yù)算是一種既反映預(yù)算期內(nèi)人工工時(shí)消耗水平,，又規(guī)劃人工成本開(kāi)支的業(yè)務(wù)預(yù)算。這項(xiàng)預(yù)算是根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算中的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量以及單位產(chǎn)品所需的直接人工小時(shí)和單位小時(shí)工資率進(jìn)行編制的,。在通常情況下,，企業(yè)往往要雇用不同工種的人工，必須按工種類別分別計(jì)算不同工種的直接人工小時(shí)總數(shù);然后將算得的直接人工小時(shí)總數(shù)分別乘以各該工種的工資率,，再予以合計(jì),，即可求得預(yù)計(jì)直接人工成本的總數(shù)。

　　有關(guān)數(shù)據(jù)具體計(jì)算公式如下：

　　1. 預(yù)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)直接人工工時(shí)總數(shù)：

　　某種產(chǎn)品直接人工總工時(shí) = 單位產(chǎn)品定額工時(shí)×該產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)量

　　產(chǎn)品定額工時(shí)是由產(chǎn)品生產(chǎn)工藝和技術(shù)水平?jīng)Q定的,，由產(chǎn)品技術(shù)和生產(chǎn)部門提供定額標(biāo)準(zhǔn);產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)量來(lái)自生產(chǎn)預(yù)算,。

　　2. 預(yù)計(jì)直接人工總成本：

　　某種產(chǎn)品直接人工總成本 = 單位工時(shí)工資率×該種產(chǎn)品直接人工工時(shí)總量

　　單位工時(shí)工資率來(lái)自企業(yè)人事部門工資標(biāo)準(zhǔn)和工資總額。

　　編制直接人工預(yù)算時(shí),，一般認(rèn)為各預(yù)算期直接人工都是直接以現(xiàn)金發(fā)放的,，因此不再特別列示直接人工的現(xiàn)金支出。另外,，按照我國(guó)現(xiàn)行制度規(guī)定,，在直接工資以外，還需要計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi),，此時(shí)應(yīng)在直接人工預(yù)算中根據(jù)直接工資總額進(jìn)一步確定預(yù)算期的預(yù)計(jì)應(yīng)付福利費(fèi),，并估計(jì)應(yīng)付福利費(fèi)的現(xiàn)金支出。為簡(jiǎn)便,，本處假定應(yīng)付福利費(fèi)包括在直接人工總額中并全部以現(xiàn)金支付,。

　　直接人工預(yù)算的要點(diǎn)是確定直接人工總成本。

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