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稅收支出_25年中級經(jīng)濟師財政稅收知識點搶學

來源：東奧會計在線責編：孟凡瑩2025-02-21 13:26:49

北京

輔導(dǎo)課程

每一天都是新的開始,，別讓昨天的挫折影響今天的你,。你可以做到,。2025年中級經(jīng)濟師的預(yù)習備考已經(jīng)開始,，部分考生已經(jīng)著手準備,，下面依據(jù)24年的考點為同學們總結(jié)了2025年中級經(jīng)濟師財政稅收的預(yù)習知識點（25年考綱發(fā)布后根據(jù)變化調(diào)整）,，建議同學們收藏并跟學,。

稅收支出_25年中級經(jīng)濟師財政稅收知識點搶學

【內(nèi)容導(dǎo)航】

稅收支出

【內(nèi)容導(dǎo)航】

第二章　財政支出理論與內(nèi)容

【知識點】

稅收支出

(一)稅收支出的概念與分類

概念	政府為引導(dǎo)、扶持某些經(jīng)濟活動,，刺激投資意愿或補助某些財務(wù)困難的組織而制定各種稅收優(yōu)惠措施,，其目的不是取得收入，而是為了實現(xiàn)特定目標而放棄一些稅收
分類	照顧性稅收支出	主要是針對納稅人由于客觀原因在生產(chǎn)經(jīng)營上發(fā)生臨時困難而無力納稅所采取的照顧性措施
分類	刺激性稅收支出	主要是指用來改善資源配置,、提高經(jīng)濟效率的稅收特殊減免規(guī)定,，主要目的在于正確引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu),、進出口結(jié)構(gòu)以及市場供求,，促使納稅人開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)以及積極安排勞動就業(yè)等

【提示】刺激性稅收支出又可分為：

(1)針對特定納稅人的稅收支出,，如我國對高校畢業(yè)生創(chuàng)辦的企業(yè),，在開辦初期給予減免稅。

(2)針對特定征稅對象的稅收支出,，如我國對農(nóng),、牧、漁業(yè)等用鹽可減征鹽稅等,。

(二)稅收支出的形式

形式	含義	說明
稅收豁免	在一定期間內(nèi),，對納稅人的某些所得項目或所得來源不予課稅,，或?qū)ζ淠承┗顒硬涣腥胝n稅范圍等，以減輕其稅收負擔	最常見的稅收豁免項目有兩類：（1）免除貨物和勞務(wù)稅（2）免除所得稅
納稅扣除	準許企業(yè)把一些合乎規(guī)定的特殊支出,，以一定的比例或全部從應(yīng)稅所得中扣除,，以減輕其稅負	減少納稅人的應(yīng)納稅所得額
稅收抵免	允許納稅人從其某種合乎獎勵規(guī)定的支出中，以一定比例從其應(yīng)納稅額中扣除,，以減輕其稅負	直接減少納稅人的應(yīng)納稅額
優(yōu)惠稅率	對合乎規(guī)定的納稅人采用低于一般稅率的稅率征稅	如國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅
延期納稅（稅負延遲繳納）	允許納稅人對那些合乎規(guī)定的應(yīng)稅所得，延遲繳納或分期繳納其應(yīng)負擔的稅額	可適用于各種稅
加速折舊	在固定資產(chǎn)使用年限的初期提列較多的折舊	（1）對企業(yè)來說,，總稅負未變,，但稅負前輕后重，有稅收遞延繳納之利,，也具有政府給予一筆無息貸款之效（2）對政府而言,，在一定時期內(nèi),，總稅收收入不變,，但損失了一部分收入的“時間價值”
盈虧相抵	準許企業(yè)以某一年度的虧損，抵消以后年度的盈余,，以減少其以后年度的應(yīng)納稅款,；或者沖抵以前年度的盈余，申請退還以前年度已納的部分稅款	一般而言,，抵消或沖抵前后年度的盈余,，都有一定的時間限制。通常只能適用于所得稅方面
退稅	國家按規(guī)定退還納稅人已納的稅款	作為稅收支出形成的退稅是指優(yōu)惠退稅,，包括：（1）出口退稅：鼓勵出口而給予納稅人的稅款退還（2）再投資退稅：為鼓勵投資者將分得的利潤進行再投資,，而退還納稅人再投資部分已繳納稅款

(三)稅收支出的預(yù)算控制

1.稅收支出預(yù)算控制的類型

稅收支出必須經(jīng)過國家預(yù)算控制程序方可實施。世界各國對稅收支出進行預(yù)算控制的做法主要有三種類型：

非制度化的臨時監(jiān)督與控制	政府在實施某項政策過程中,，只是在解決某一特殊問題時，才利用稅收支出并對此加以管理控制
建立統(tǒng)一的稅收支出賬戶	統(tǒng)一的稅收支出賬戶是對全部稅收支出項目，按年編制定期報表,，連同主要的稅收支出成本估價,，附于年度預(yù)算報表之后聯(lián)邦德國和美國是最早(20世紀70年代初)設(shè)立統(tǒng)一的稅收支出賬戶的國家
臨時性與制度化相結(jié)合的控制方法	只對那些比較重要的稅收減免項目，規(guī)定編制定期報表,，納入國家預(yù)算程序,，不想建立起獨立的稅收支出體系對于一項特定的稅收減免，是屬于稅收支出,，還是屬于正規(guī)的稅制結(jié)構(gòu),，很難區(qū)分。在實踐中,，連續(xù)完整地計算稅收支出成本不大可能,，即使是在稅收支出統(tǒng)一賬戶之內(nèi),，對于一些項目的歸類也非易事。這些困難,，使某些國家寧愿公布一個明確的稅收減免項目目錄,，也不愿將這些稅收減免項目置于特別開支方案中

2.我國的稅收支出預(yù)算控制

從我國的實際情況來看，目前的工作是研究分析現(xiàn)行稅收法規(guī),，對各種稅收優(yōu)惠項目進行歸類,，形成與預(yù)算支出項目的對照關(guān)系。

一是對現(xiàn)行稅法條款進行認真梳理和分析,，將那些出于優(yōu)惠目的而制定的可能減少稅收收入的法令條款開列出來,。

二是在此基礎(chǔ)上，劃分出正規(guī)的稅制結(jié)構(gòu),，進而確定稅收支出的范圍和內(nèi)容,。在我國，全部的稅收減免大致可分為三類,，即固定普遍性減免,、補貼照顧性減免和經(jīng)濟調(diào)節(jié)性減免。固定普遍性減免不能算作稅收支出,，因為它基本上屬于“正規(guī)稅制結(jié)構(gòu)”,，如 “免稅額”即是。

三是對認定為稅收支出的各種減免項目進行歸類,，建立稅收支出的控制體系,。

本文中級經(jīng)濟師考試知識點內(nèi)容由東奧教務(wù)團隊整理

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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