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稅收制度_2024年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：孟凡瑩2024-07-09 15:56:47

北京

輔導(dǎo)課程

任何的限制,，都是從自己的內(nèi)心開始的。2024年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考綱已經(jīng)發(fā)布,，新的考季備考行動(dòng)正式開始,，東奧教研團(tuán)隊(duì)為考生們總結(jié)了《財(cái)政稅收》的知識(shí)點(diǎn),，準(zhǔn)備參加《財(cái)稅》考試的同學(xué)們快快學(xué)起來吧。

稅收制度_2024年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收知識(shí)點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

稅收制度

【知識(shí)點(diǎn)】

稅收制度

(一)含義

稅收制度既是國家向納稅人征稅的法律依據(jù)和稅收工作規(guī)程,，也是納稅人履行納稅義務(wù)的法定準(zhǔn)則,，可以從廣義和狹義兩個(gè)角度理解。

廣義	稅收的各種法律制度的總稱,，包括國家的各種稅收法律法規(guī),、稅收管理體制、征收管理制度以及稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理制度等
狹義	稅收法律制度,，主要是從稅收管理的角度來研究稅制

稅收制度又有另一種含義,，是指一個(gè)國家在一定的歷史條件下所形成的稅收制度的結(jié)構(gòu)體系，各稅類,、稅種,、稅制要素等相互配合、相互協(xié)調(diào)構(gòu)成的稅制體系即稅制結(jié)構(gòu),，如分別以貨物和勞務(wù)稅,、所得稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)，以所得稅與貨物和勞務(wù)稅并重為主體的稅制結(jié)構(gòu)等,。

(二)構(gòu)成要素

稅收制度的構(gòu)成要素,，也稱稅法構(gòu)成要素，是指組成稅收法律制度的共同因素,。

1.基本要素

納稅人		亦稱納稅義務(wù)人或納稅主體,，是指稅法上規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，規(guī)定了稅款的直接承擔(dān)者
征稅對(duì)象		亦稱征稅客體,，是指對(duì)什么征稅,，是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志。征稅對(duì)象的具體化：（1）征稅范圍：也稱課稅范圍,，是指稅法規(guī)定的征稅對(duì)象的具體內(nèi)容或范圍（2）稅目：也稱課稅品目、征稅品目,，是稅法規(guī)定應(yīng)征稅的具體項(xiàng)目,，體現(xiàn)了征稅的廣度，反映具體的征稅范圍（3）計(jì)稅依據(jù)：是指計(jì)算應(yīng)納稅額所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn),，一般來說,，從價(jià)計(jì)征的稅收以計(jì)稅金額為計(jì)稅依據(jù)，從量計(jì)征的稅收以征稅對(duì)象的重量,、容積,、體積、數(shù)量等為計(jì)稅依據(jù) （4）計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)：①劃分征稅對(duì)象適用稅目稅率所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn),；②計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù),，與計(jì)稅依據(jù)同義（5）稅類：國家稅收制度中稅收類別的簡(jiǎn)稱（6）稅種：國家稅收制度中稅收種別的簡(jiǎn)稱（7）稅基：征稅的客觀基礎(chǔ),。廣義稅基指抽象意義上的征稅基礎(chǔ)；中義稅基可稱為征稅對(duì)象,；狹義稅基可稱為計(jì)稅依據(jù) （8）稅源：稅收的源泉,，即稅收的最終出處
稅率	應(yīng)納稅額與征稅對(duì)象數(shù)額（量）之間的法定比例，是計(jì)算稅額和稅收負(fù)擔(dān)的尺度,，體現(xiàn)征稅的深度,，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)，是稅收制度中最活躍,、最有力的因素
	比例稅率		對(duì)同一征稅對(duì)象,，不論數(shù)額大小，均按同一比例計(jì)征的稅率,，一般適用于商品流轉(zhuǎn)額的征稅
	累進(jìn)稅率		隨征稅對(duì)象數(shù)額或相對(duì)比例的增大而逐級(jí)提高稅率的一種遞增等級(jí)稅率,，可分為全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率,、全率累進(jìn)稅率,、超率累進(jìn)稅率、超倍累進(jìn)稅率等 ①全額累進(jìn)稅率：按征稅對(duì)象的絕對(duì)數(shù)額劃分征收級(jí)距,，就納稅人征稅對(duì)象全部數(shù)額按與之相應(yīng)的各級(jí)距稅率計(jì)征的一種累進(jìn)稅率,，即一定征稅對(duì)象的數(shù)額只適用一個(gè)等級(jí)的稅率 ②超額累進(jìn)稅率：按征稅對(duì)象的絕對(duì)數(shù)額劃分征收級(jí)距，就納稅人征稅對(duì)象全部數(shù)額中符合不同級(jí)距部分的數(shù)額,，分別按與之相應(yīng)的各級(jí)距稅率計(jì)征的一種累進(jìn)稅率,，即一定征稅對(duì)象的數(shù)額會(huì)同時(shí)適用幾個(gè)等級(jí)的稅率 ③超率累進(jìn)稅率：按征稅對(duì)象數(shù)額的相對(duì)比率劃分征收級(jí)距，就納稅人征稅對(duì)象全部數(shù)額中處于不同級(jí)距部分的數(shù)額,，分別按與之相對(duì)應(yīng)的各級(jí)距稅率計(jì)征的一種累進(jìn)稅率,，以征稅對(duì)象的某種比率作為累進(jìn)依據(jù)
	定額稅率（固定稅額）		對(duì)每一單位的征稅對(duì)象直接規(guī)定固定稅額的一種稅率，一般適用于從量計(jì)征的稅種,，可分為地區(qū)差別定額稅率,、幅度定額稅率和分類分級(jí)定額稅率等形式

綜合所得適用個(gè)人所得稅稅率表

級(jí)數(shù)	全年應(yīng)納稅所得額	稅率（%）	速算扣除數(shù)
1	不超過36000元的	3	0
2	超過36000元至144000元的部分	10	2520
3	超過144000元至300000元的部分	20	16920
4	超過300000元至420000元的部分	25	31920
5	超過420000元至660000元的部分	30	52920
6	超過660000元至960000元的部分	35	85920
7	超過960000元的部分	45	181920

土地增值稅四級(jí)超率累進(jìn)稅率

級(jí)數(shù)	增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率	稅率（%）	速算扣除系數(shù)（%）
1	未超過50%的部分	30	0
2	超過50%、未超過100%的部分	40	5
3	超過100%,、未超過200%的部分	50	15
4	超過200%的部分	60	35

2.其他要素

(1)納稅環(huán)節(jié),。

稅法規(guī)定的商品在整個(gè)流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。

商品從生產(chǎn)到消費(fèi)要經(jīng)過許多流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié),，如工業(yè)品一般要經(jīng)過工業(yè)生產(chǎn),、商業(yè)批發(fā)、商業(yè)零售等環(huán)節(jié)才能到消費(fèi)者手中,。許多稅種往往只選擇其中的某個(gè)環(huán)節(jié)納稅,。

分類：一次課征制、兩次課征制,、多次課征制,。

(2)納稅期限,。

稅法規(guī)定的納稅人申報(bào)繳納稅款的間隔時(shí)間。

分類：按年征收,、按季征收,、按月征收、按天征收,、按次征收等,。

(3)減稅免稅。

國家為實(shí)施一定的政治經(jīng)濟(jì)政策,，給予某些納稅人或征稅對(duì)象的鼓勵(lì)或特殊照顧,。

①稅基式減免：直接縮小計(jì)稅8依據(jù)，具體包括起征點(diǎn),、免征額,、項(xiàng)目扣除以及跨期結(jié)轉(zhuǎn)等。

②稅額式減免：直接減少應(yīng)納稅額,，具體包括全部免征,、減半征收、核定減免率以及另定減征稅額等,。

(4)違章處理,。

對(duì)納稅人違反稅法的行為所做的處罰，它是維護(hù)國家稅法嚴(yán)肅性的一種必要措施,，也是稅收強(qiáng)制性的一種具體體現(xiàn),。

違章處理的方式：加收滯納金、處以罰款,、通知銀行扣款,、吊銷稅務(wù)登記證、移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任等,。

（以上內(nèi)容東奧教研團(tuán)隊(duì)的老師）