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稅收原則_2024年中級經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收知識點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：孟凡瑩2024-07-09 15:51:25

北京

輔導(dǎo)課程

如果在勝利前卻步，往往只會擁抱失敗;如果在困難時(shí)堅(jiān)持,，常常會獲得新的成功,。2024年中級經(jīng)濟(jì)師考綱已經(jīng)發(fā)布，新的考季備考行動正式開始,，東奧教研團(tuán)隊(duì)為考生們總結(jié)了《財(cái)政稅收》的知識點(diǎn),，準(zhǔn)備參加《財(cái)稅》考試的同學(xué)們快快學(xué)起來吧。

稅收原則_2024年中級經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收知識點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

稅收原則

【知識點(diǎn)】

稅收原則

(一)概述

概念

（1）政府制定稅收制度,、執(zhí)行稅收職能時(shí)應(yīng)遵循的基本指導(dǎo)思想和基本規(guī)則

（2）稅務(wù)管理應(yīng)遵循的理論標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則

（3）一定社會經(jīng)濟(jì)關(guān)系在稅制建設(shè)中的反映

（4）建立科學(xué)的稅收制度的依據(jù)

（5）評價(jià)稅收制度優(yōu)劣以及考核稅務(wù)行政管理狀況的理論標(biāo)準(zhǔn)

核心：如何使稅收關(guān)系適應(yīng)一定的生產(chǎn)關(guān)系的要求,，體現(xiàn)了政府征稅的基本思想

制定依據(jù)

（1）政府公共職能

稅收原則是實(shí)現(xiàn)稅收目的的保證，稅收的首要和基本目的是滿足社會公共需要,，即履行政府職能,。因此，稅收制度和政策的確立及執(zhí)行都應(yīng)以實(shí)現(xiàn)政府職能為準(zhǔn)則

（2）社會生產(chǎn)力水平

稅收原則的確定必須依據(jù)國家的生產(chǎn)力水平，否則可能造成國家征稅脫離自身客觀經(jīng)濟(jì)水平

（3）社會生產(chǎn)關(guān)系狀況

稅收原則理論是稅收理論的重要組成部分和核心問題。

(二)古典稅收原則

代表人物	稅收原則	代表作
威廉·配第（稅收三條標(biāo)準(zhǔn)）	第一次提出了稅收原則的理論，稱為“稅收標(biāo)準(zhǔn)” 公平：稅收要對任何人“無所偏袒”,，稅負(fù)不能過重簡便：征稅手續(xù)不能過于煩瑣，方法要簡明節(jié)省：征稅成本不能過高,，盡量節(jié)約費(fèi)用	《賦稅論》《政治算術(shù)》
亞當(dāng)·斯密（稅收四原則）	平等原則：所有國民應(yīng)平等納稅，反對按身份定稅和貴族免稅特權(quán),；實(shí)行按個人收入的一定比例征稅,；稅收來源于地租、利潤和工資三種個人收入,，不應(yīng)把稅收全部集中于利潤確定原則：各種國民稅賦必須是確定的,，不得隨意變更。繳納的日期,、繳納的方法,、繳納的數(shù)額，都應(yīng)讓所有人十分清楚便利原則：每種稅賦應(yīng)該在納稅人感到最方便的時(shí)候,，以納稅人感到最方便的方式征收最少征收費(fèi)用原則：又稱“經(jīng)濟(jì)原則”,，要以最少的征收費(fèi)用獲得盡可能多的稅收收入	《國富論》
阿道夫·瓦格納（“四端九項(xiàng)”稅收原則）	（1）財(cái)政政策原則：收入充分原則：在其他非稅收入不足以滿足國家財(cái)政需要時(shí)，可依靠稅收收入來充分滿足國家財(cái)政支出不斷增長的需要收入彈性原則：稅收收入要有彈性,，能夠隨財(cái)政支出的變化做出相應(yīng)的調(diào)整（2）國民經(jīng)濟(jì)原則：慎選稅源的原則：作為稅源的所得,、資本、財(cái)產(chǎn)三項(xiàng)中,，以所得最為恰當(dāng) 慎選稅種的原則：盡可能選擇稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁或稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁明確的稅種（3）社會公平原則（社會正義原則）：普遍原則：對一切有收入的國民,，都要普遍征稅平等原則：根據(jù)納稅能力的大小征稅，對收入多者征高稅,，對收入低者征低稅或者不征稅（4）稅務(wù)行政原則：確定原則：稅收法令確定無疑義,，且不得任意變更，并明確告知納稅人便利原則：征稅的時(shí)間,、地點(diǎn),、方式等都應(yīng)從方便納稅人的角度出發(fā) 節(jié)約原則：征收管理的費(fèi)用應(yīng)力求節(jié)省，納稅人因納稅而產(chǎn)生的直接或間接費(fèi)用也應(yīng)力求最少	—

(三)現(xiàn)代稅收原則

原則	含義	具體內(nèi)容
財(cái)政原則	稅收必須為國家籌集充足的財(cái)政資金,，以滿足國家職能活動需要	（1）充裕原則通過征稅獲得的收入要充分,，能滿足一定時(shí)期財(cái)政支出的需要（2）彈性原則稅收收入應(yīng)能隨著財(cái)政支出的需要進(jìn)行調(diào)整，包含稅收收入彈性和稅率彈性兩個方面（3）便利原則稅收要使納稅人付出的奉行費(fèi)用較少,，必須確立盡可能方便納稅人納稅的稅收制度（4）節(jié)約原則以盡可能少的稅務(wù)行政費(fèi)用,，獲取應(yīng)得的稅收收入
經(jīng)濟(jì)原則	稅制的建立應(yīng)有利于保護(hù)國民經(jīng)濟(jì)，避免稅收妨礙生產(chǎn)的消極作用,，進(jìn)而促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、均衡的發(fā)展	（1）配置原則稅收活動必須遵循有利于資源有效配置的原則（2）效率原則有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)機(jī)制的有效運(yùn)行，提高稅務(wù)行政管理效率,，分為稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則和稅收本身的效率原則兩個方面檢驗(yàn)稅收經(jīng)濟(jì)效率原則的標(biāo)準(zhǔn)是稅收額外負(fù)擔(dān)最小化和額外收益最大化稅收在將社會資源從納稅人手中轉(zhuǎn)移到政府部門的過程中,，會對經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生影響。如果這種影響僅限于征稅數(shù)額本身,，是稅收的正常負(fù)擔(dān),；如果除正常負(fù)擔(dān)以外，經(jīng)濟(jì)活動還受到干擾和阻礙,，社會利益因此而受到削弱,，便產(chǎn)生了稅收的額外負(fù)擔(dān)；如果除正常負(fù)擔(dān)以外,，還促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展,，社會利益得到增加，便產(chǎn)生了稅收的額外收益
公平原則	稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)公平合理地分配于全體社會成員之間,，被阿道夫·瓦格納稱為社會正義原則	（1）普遍原則除特殊情況外,，稅收應(yīng)由本國全體公民共同負(fù)擔(dān) （2）平等原則稅收負(fù)擔(dān)要公平合理地分配于社會各成員 ①橫向公平（水平公平）：對相同境遇的人課征相同的稅收 ②縱向公平（垂直公平）：對不同境遇的人課征不同的稅收