注會(huì)考試注重考查對(duì)知識(shí)的實(shí)際運(yùn)用,，每章的題目往往結(jié)合多種業(yè)務(wù)場(chǎng)景。學(xué)完一章后做題,，能促使我們將所學(xué)理論應(yīng)用到具體問題中,。以下是《審計(jì)》科目第九章章節(jié)習(xí)題，趕快來練習(xí)吧,！

《審計(jì)》習(xí)題隨章演練>| 《審計(jì)》各章思維導(dǎo)圖匯總> |《審計(jì)》各章學(xué)習(xí)要點(diǎn)匯總>

銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)和相關(guān)內(nèi)部控制

【單選】企業(yè)在批準(zhǔn)了客戶訂購(gòu)單之后，會(huì)編制一式多聯(lián)的銷售單,，該項(xiàng)活動(dòng)與銷售交易的（　?。┱J(rèn)定最相關(guān)。

A. 準(zhǔn)確性

B. 發(fā)生

C. 完整性

D. 截止

【正確答案】B

【答案解析】

接受客戶訂購(gòu)單并編制銷售單,，是銷售交易軌跡的起點(diǎn)之一,，與銷售交易的“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)

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【多選】下列有關(guān)職責(zé)分離的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ā　,。?/span>

A. 適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離不僅是預(yù)防舞弊的必要手段,，也有助于防止各種無意的錯(cuò)誤

B. 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬由記錄主營(yíng)業(yè)務(wù)成本之外的員工獨(dú)立登記，并由另一位不負(fù)責(zé)賬簿記錄的員工定期調(diào)節(jié)總賬和明細(xì)賬,，構(gòu)成一項(xiàng)交互牽制

C. 負(fù)責(zé)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款記賬的員工不得經(jīng)手貨幣資金,，是防止舞弊的一項(xiàng)重要控制

D. 賒銷批準(zhǔn)職能與銷售職能無需分離

【正確答案】A,C

【答案解析】

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬如果由記錄應(yīng)收賬款之外的員工獨(dú)立登記,，并由另一位不負(fù)責(zé)賬簿記錄的員工定期調(diào)節(jié)總賬和明細(xì)賬,，就構(gòu)成了一項(xiàng)交互牽制；選項(xiàng)D不恰當(dāng),，賒銷批準(zhǔn)職能與銷售職能需分離,。

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銷售與收款循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

【單選】下列關(guān)于舞弊風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（　　）,。

A. 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定不適用于業(yè)務(wù)的具體情況,，從而未將收入確認(rèn)作為舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄得出該結(jié)論的理由

B. 假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn),，意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

C. 被審計(jì)單位不同,，管理層實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力不同，其舞弊風(fēng)險(xiǎn)所涉及的具體認(rèn)定也不同

D. 被審計(jì)單位所處行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈并伴隨著利潤(rùn)率的下降,，而管理層過于強(qiáng)調(diào)提高被審計(jì)單位利潤(rùn)水平的目標(biāo),，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師要警惕管理層通過實(shí)施舞弊高估收入以高估利潤(rùn)的風(fēng)險(xiǎn)

【正確答案】B

【答案解析】

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn),，并不意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn),。

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【多選】下列針對(duì)被審計(jì)單位銷售與收款循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的有（　?。?。

A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別和評(píng)估與收入確認(rèn)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定,，評(píng)價(jià)哪些類型的收入,、收入交易或認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過了解被審計(jì)單位銷售模式和業(yè)務(wù)流程、收入確認(rèn)的具體原則等,，有助于其考慮發(fā)生舞弊的方式和領(lǐng)域,，以及管理層可能采取的舞弊手段，從而更有效地識(shí)別與收入確認(rèn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn),，并設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序以應(yīng)對(duì)此類風(fēng)險(xiǎn)

C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)因被審計(jì)單位的性質(zhì)和交易的具體情況而異

D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要結(jié)合對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境等方面情況的具體了解,，考慮收入確認(rèn)舞弊可能如何發(fā)生

【正確答案】A,B,C,D

【答案解析】無

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銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序

【單選】注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)表，檢查以非記賬本位幣結(jié)算的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入使用的折算匯率及折算是否正確主要是針對(duì)營(yíng)業(yè)收入的（　?。┱J(rèn)定,。

A. 發(fā)生

B. 完整性

C. 準(zhǔn)確性

D. 分類

【正確答案】C

【答案解析】

檢查以非記賬本位幣結(jié)算的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入使用的折算匯率及折算是否正確，針對(duì)的是收入金額準(zhǔn)確與否,，因此與營(yíng)業(yè)收入準(zhǔn)確性認(rèn)定相關(guān),。

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【多選】下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，可以為營(yíng)業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)的有（　?。?。

A. 從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中選取若干記錄，檢查相關(guān)原始憑證

B. 對(duì)應(yīng)收賬款余額實(shí)施函證

C. 檢查應(yīng)收賬款明細(xì)賬的貸方發(fā)生額

D. 調(diào)查本年新增客戶的工商資料,、業(yè)務(wù)活動(dòng)及財(cái)務(wù)狀況

【正確答案】A,B,C,D

【答案解析】無

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【多選】針對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性分析程序,，下列說法中，正確的有（　?。?。

A. 將賬面銷售收入,、銷售清單和銷售增值稅銷項(xiàng)清單進(jìn)行核對(duì)

B. 將本期銷售收入金額與以前可比期間的對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)或預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較

C. 將已記錄金額與實(shí)際執(zhí)行的重要性相比較，計(jì)算差異

D. 如果差異額超過確定的可接受差異額,，調(diào)查并獲取充分的解釋和恰當(dāng)?shù)?、佐證性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)

【正確答案】A,B,D

【答案解析】

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，應(yīng)將已記錄金額與預(yù)期值相比較,，計(jì)算差異,。

【提示】針對(duì)選項(xiàng)C：預(yù)期值與可接受的差異額不是一回事，可接受差異額是判斷預(yù)期值與賬面記錄金額之間差異是否可接受的標(biāo)準(zhǔn),。而預(yù)期值,，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過了解相關(guān)信息建立的預(yù)期，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的金額,。

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【多選】下列屬于銷售截止測(cè)試可能實(shí)施的程序有（　?。?/span>

A. 復(fù)核資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷售和發(fā)貨水平,，確定業(yè)務(wù)活動(dòng)水平是否異常,，并考慮是否有必要追加實(shí)施截止測(cè)試程序

B. 從應(yīng)收賬款/合同資產(chǎn)和收入明細(xì)賬選取在資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的憑證，與出庫(kù)單核對(duì),，以確定銷售是否存在跨期現(xiàn)象

C. 取得資產(chǎn)負(fù)債表日后所有的銷售退回記錄,，檢查是否存在提前確認(rèn)收入的情況

D. 結(jié)合對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款/合同資產(chǎn)的函證程序，檢查有無未取得客戶認(rèn)可的銷售

【正確答案】A,B,C,D

【答案解析】

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銷售交易實(shí)施的截止測(cè)試可能包括以下程序：

（1）選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的出庫(kù)單,，與應(yīng)收賬款/合同資產(chǎn)和收入明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì),；同時(shí)，從應(yīng)收賬款/合同資產(chǎn)和收入明細(xì)賬選取在資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的憑證,，與出庫(kù)單核對(duì),，以確定銷售是否存在跨期現(xiàn)象（選項(xiàng)B）。

（2）復(fù)核資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷售和發(fā)貨水平,，確定業(yè)務(wù)活動(dòng)水平是否異常,，并考慮是否有必要追加實(shí)施截止測(cè)試程序（選項(xiàng)A）,。

（3）取得資產(chǎn)負(fù)債表日后所有的銷售退回記錄,，檢查是否存在提前確認(rèn)收入的情況（選項(xiàng)C）。

（4）結(jié)合對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款/合同資產(chǎn)的函證程序,，檢查有無未取得客戶認(rèn)可的銷售（選項(xiàng)D）,。

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