注會(huì)考試各章節(jié)在命題上有一定特點(diǎn),，有的章節(jié)側(cè)重客觀題考查細(xì)節(jié)，有的章節(jié)則多以主觀題形式考查綜合運(yùn)用。做題能讓我們了解這些特點(diǎn)，有針對(duì)性地復(fù)習(xí)，提高備考效率,。以下是注會(huì)《審計(jì)》第八章章節(jié)練習(xí)題，一起來做題吧,！

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針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施

【單選】下列有關(guān)總體應(yīng)對(duì)措施的說法中,，錯(cuò)誤的是（　　）,。

A. 薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生廣泛影響,，應(yīng)當(dāng)采取總體應(yīng)對(duì)措施

B. 總體應(yīng)對(duì)措施對(duì)擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體審計(jì)方案具有重大影響

C. 增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性，會(huì)增加注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作量

D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施

【正確答案】C

【答案解析】

選項(xiàng)C錯(cuò)誤,，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性,，并不意味著一定會(huì)增加注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作量?！咎崾尽吭黾訉徲?jì)程序不可預(yù)見性的方法有很多,比如可以改變函證的日期,，可以改變抽樣的方法等，這些方法可能并不會(huì)導(dǎo)致增加注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作量,，故不能采用絕對(duì)化的表述,。

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【多選】下列針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的總體應(yīng)對(duì)措施，正確的有（　?。?。

A. 利用專家的工作

B. 項(xiàng)目合伙人提供更多的指導(dǎo)和監(jiān)督

C. 向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性

D. 在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)融入更多的不可預(yù)見的因素

【正確答案】A,B,C,D

【答案解析】

針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施：

（1）向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性（選項(xiàng)C）；

（2）指派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員,，或利用專家的工作（選項(xiàng)A）,；

（3）對(duì)指導(dǎo)和監(jiān)督項(xiàng)目組成員并復(fù)核其工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍作出調(diào)整（選項(xiàng)B）,；

（4）在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)融入更多的不可預(yù)見的因素（選項(xiàng)D）,；

（5）按照《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1201號(hào)——計(jì)劃審計(jì)工作》的規(guī)定，對(duì)總體審計(jì)策略或?qū)M實(shí)施的審計(jì)程序作出調(diào)整,。

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針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序

【單選】下列有關(guān)進(jìn)一步審計(jì)程序的說法中,，錯(cuò)誤的是（　　）。

A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

B. 盡管在應(yīng)對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),，擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì),、時(shí)間安排和范圍都應(yīng)當(dāng)確保其具有針對(duì)性，但其中進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間安排是最重要的

C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高,，實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍通常越大

D. 進(jìn)一步審計(jì)程序包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序

【正確答案】B

【答案解析】

選項(xiàng)B錯(cuò)誤,，進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)是最重要的。

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【多選】下列有關(guān)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)的說法中,，正確的有（　?。?/span>

A. 對(duì)于與收入完整性認(rèn)定相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),，控制測(cè)試通常更能有效應(yīng)對(duì)

B. 實(shí)施應(yīng)收賬款的函證程序可以為應(yīng)收賬款在某一時(shí)點(diǎn)存在及準(zhǔn)確性,、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定（壞賬相關(guān)）提供審計(jì)證據(jù)

C. 對(duì)于與收入發(fā)生認(rèn)定相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)質(zhì)性程序通常更能有效應(yīng)對(duì)

D. 對(duì)應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性,、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定（壞賬相關(guān)）,，可通過檢查應(yīng)收賬款賬齡和期后收款情況，了解欠款客戶的信用情況等獲取審計(jì)證據(jù)

【正確答案】A,C,D

【答案解析】

實(shí)施應(yīng)收賬款的函證程序主要為應(yīng)收賬款在某一時(shí)點(diǎn)的存在認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù),，但通常不能為應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性,、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定（壞賬相關(guān)）提供審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤,。

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控制測(cè)試

【單選】下列有關(guān)控制測(cè)試的說法中,，錯(cuò)誤的是（　　）,。

A. 控制測(cè)試是對(duì)各類交易,、賬戶余額和披露的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測(cè)試，目的在于直接識(shí)別各類交易,、賬戶余額和披露的認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)

B. 控制運(yùn)行有效性強(qiáng)調(diào)的是控制能夠在各個(gè)不同時(shí)點(diǎn)按照既定設(shè)計(jì)得以一貫執(zhí)行

C. 只有認(rèn)為控制設(shè)計(jì)合理,、能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才有必要對(duì)控制運(yùn)行的有效性實(shí)施測(cè)試

D. 如果被審計(jì)單位在所審計(jì)期間內(nèi)的不同時(shí)期使用了不同的控制,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮不同時(shí)期控制運(yùn)行的有效性

【正確答案】A

【答案解析】

選項(xiàng)A錯(cuò)誤,，控制測(cè)試是指用于評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性的審計(jì)程序。細(xì)節(jié)測(cè)試是對(duì)各類交易,、賬戶余額和披露的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測(cè)試,，目的在于直接識(shí)別各類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào),。

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【多選】下列各項(xiàng)中,，屬于應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試的情形有（　　）,。

A. 在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),，預(yù)期控制運(yùn)行有效

B. 控制設(shè)計(jì)不合理但是得到執(zhí)行

C. 評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低

D. 僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分,、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

【正確答案】A,D

【答案解析】

當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試：

（1）在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的（選項(xiàng)A正確）；

（2）僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分,、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)（選項(xiàng)D正確）,。

【提示】針對(duì)上述的第（1）種情形，是出于成本效益的考慮,，如果相關(guān)控制得到一貫執(zhí)行,，與該控制有關(guān)的認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性就不會(huì)很大，也就不需要實(shí)施很多的實(shí)質(zhì)性程序,。

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【多選】下列有關(guān)控制測(cè)試采用的審計(jì)程序的說法中,，正確的有（　　）,。

A. 詢問本身不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性

B. 觀察適用于不留下書面記錄的控制

C. 檢查不適用于信息系統(tǒng)中保存電子記錄的控制

D. 如果需要進(jìn)行大量的重新執(zhí)行,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就要考慮通過實(shí)施控制測(cè)試以縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍是否有效率

【正確答案】A,B,D

【答案解析】

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，對(duì)運(yùn)行情況留有書面證據(jù)的控制,，檢查非常適用,。

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實(shí)質(zhì)性程序

【單選】下列有關(guān)針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序的說法中，錯(cuò)誤的是（　?。?。

A. 僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

B. 可以將細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用,，以獲取充分,、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C. 可以將控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分,、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D. 僅實(shí)施控制測(cè)試可以獲取有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的充分,、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

【正確答案】D

【答案解析】

單獨(dú)實(shí)施控制測(cè)試、單獨(dú)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序無法針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)獲取充分,、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

【提示】針對(duì)選項(xiàng)C：僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí),，細(xì)節(jié)測(cè)試才是必須的,；而選項(xiàng)C這里還實(shí)施了控制測(cè)試，此時(shí),，細(xì)節(jié)測(cè)試不是必須的,，控制測(cè)試+實(shí)質(zhì)性分析程序也是可能的組合。

針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)可以實(shí)施的審計(jì)程序組合有：

（1）細(xì)節(jié)測(cè)試,；

（2）細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序,；

（3）細(xì)節(jié)測(cè)試,、實(shí)質(zhì)性分析程序和控制測(cè)試；

（4）細(xì)節(jié)測(cè)試和控制測(cè)試,；

（5）控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序,。

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【多選】下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的說法中，正確的有（　?。?。

A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將財(cái)務(wù)報(bào)表中的信息與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì)或調(diào)節(jié)

B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程中作出的重大會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整

C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大交易類別、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

【正確答案】A,B,C,D

【答案解析】無

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