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注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通

【單選】下列有關(guān)與治理層溝通的說法中,，錯(cuò)誤的是（??）。

A. 在上市公司審計(jì)中,，有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性問題的溝通，其溝通對(duì)象最好是被審計(jì)單位治理結(jié)構(gòu)中有權(quán)決定聘任,、解聘注冊(cè)會(huì)計(jì)師的組織或人員

B. 有關(guān)管理層的勝任能力和誠(chéng)信問題方面的事項(xiàng),，應(yīng)當(dāng)與兼任高級(jí)管理職務(wù)的治理層成員溝通

C. 在確定與哪些適當(dāng)人員溝通特定事項(xiàng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)利用在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境等方面的情況時(shí)獲取的有關(guān)治理結(jié)構(gòu)和治理過程的信息

D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定與被審計(jì)單位治理結(jié)構(gòu)中的哪些適當(dāng)人員溝通,，適當(dāng)人員可能因擬溝通事項(xiàng)的不同而不同

【正確答案】B

【答案解析】

選項(xiàng)B錯(cuò)誤,，有關(guān)管理層的勝任能力和誠(chéng)信問題方面的事項(xiàng),，不宜與兼任高級(jí)管理職務(wù)的治理層成員溝通,。

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【單選】下列事項(xiàng)中，不屬于應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的是（　?。?。

A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)

B. 值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠獲取預(yù)期的信息

D. 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并不減輕管理層或治理層的責(zé)任

【正確答案】C

【答案解析】

選項(xiàng)C，如果無法獲取預(yù)期的信息,，那么屬于審計(jì)工作中遇到的重大困難,，需要與治理層溝通，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠獲取預(yù)期的信息,，說明審計(jì)工作并不存在困難,，不需要與治理層進(jìn)行溝通。

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【單選】下列各項(xiàng)中,，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的審計(jì)中的重大發(fā)現(xiàn)的是（　?。?/span>

A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重大方面的質(zhì)量的看法

B. 影響審計(jì)報(bào)告形式和內(nèi)容的情形（如有）

C. 已與管理層討論或需要書面溝通的重大事項(xiàng)

D. 值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

【正確答案】D

【答案解析】

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的下列事項(xiàng)：

（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（包括會(huì)計(jì)政策,、會(huì)計(jì)估計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表披露）重大方面的質(zhì)量的看法（選項(xiàng)A）,。

（2）審計(jì)工作中遇到的重大困難。

（3）已與管理層討論或需要書面溝通的重大事項(xiàng),，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求提供的書面聲明,，除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位（選項(xiàng)C）。

（4）影響審計(jì)報(bào)告形式和內(nèi)容的情形（如有）（選項(xiàng)B）,。

（5）審計(jì)中出現(xiàn)的,、根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為與監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告過程相關(guān)的所有其他重大事項(xiàng)。

【提示】值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷屬于應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的補(bǔ)充事項(xiàng)的內(nèi)容,，不是審計(jì)中的重大發(fā)現(xiàn),。

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前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通

【多選】下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在決定與治理層某下設(shè)組織或個(gè)人溝通時(shí),，需要考慮的事項(xiàng)有（??）,。

A. 治理層的下設(shè)組織與治理層各自的責(zé)任

B. 相關(guān)法律法規(guī)的要求

C. 擬溝通事項(xiàng)的性質(zhì)

D. 下設(shè)組織是否有權(quán)就溝通的信息采取行動(dòng)，以及是否能夠提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要的進(jìn)一步信息和解釋

【正確答案】A,B,C,D

【答案解析】

在決定與治理層某下設(shè)組織或個(gè)人溝通時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮下列事項(xiàng)：

（1）治理層的下設(shè)組織與治理層各自的責(zé)任（選項(xiàng)A）,。

（2）擬溝通事項(xiàng)的性質(zhì)（選項(xiàng)C）。

（3）相關(guān)法律法規(guī)的要求（選項(xiàng)B）。

（4）下設(shè)組織是否有權(quán)就溝通的信息采取行動(dòng),，以及是否能夠提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要的進(jìn)一步信息和解釋（選項(xiàng)D）,。

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【多選】下列有關(guān)與治理層溝通注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任的說法中，正確的有（　?。?。

A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就其與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任與治理層進(jìn)行溝通

B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任可以減輕治理層的責(zé)任

C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)管理層在治理層監(jiān)督下編制的財(cái)務(wù)報(bào)表形成和發(fā)表意見

D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任應(yīng)當(dāng)包含在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書或記錄審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款的其他適當(dāng)形式的書面協(xié)議中

【正確答案】A,C,D

【答案解析】

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就其與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任與治理層進(jìn)行溝通（選項(xiàng)A正確），包括：

（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)管理層在治理層監(jiān)督下編制的財(cái)務(wù)報(bào)表形成和發(fā)表意見（選項(xiàng)C正確）,；

（2）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并不減輕管理層或治理層的責(zé)任（選項(xiàng)B錯(cuò)誤）,。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任應(yīng)當(dāng)包含在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書或記錄審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款的其他適當(dāng)形式的書面協(xié)議中（選項(xiàng)D正確）。

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【多選】下列各項(xiàng)中,，屬于在與治理層就計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排進(jìn)行溝通時(shí),，可能溝通的事項(xiàng)有（　　）,。

A. 在審計(jì)中對(duì)重要性概念的運(yùn)用

B. 當(dāng)審計(jì)準(zhǔn)則適用時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)哪些事項(xiàng)可能需要重點(diǎn)關(guān)注因而可能構(gòu)成關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)所作的初步判斷

C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的所有的內(nèi)部控制缺陷

D. 針對(duì)適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)或者被審計(jì)單位所處的環(huán)境、財(cái)務(wù)狀況或活動(dòng)發(fā)生的重大變化對(duì)單一報(bào)表及披露產(chǎn)生的影響,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬采取的應(yīng)對(duì)措施

【正確答案】A,B,D

【答案解析】

在與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排時(shí),，溝通的事項(xiàng)可能包括：

（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬如何應(yīng)對(duì)舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)以及重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平較高的領(lǐng)域；

（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案,；

（3）在審計(jì)中對(duì)重要性概念的運(yùn)用（選項(xiàng)A）,；

（4）實(shí)施計(jì)劃的審計(jì)程序或評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果需要的專門技術(shù)或知識(shí)的性質(zhì)和程度，包括利用注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家的工作,；

（5）當(dāng)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1504號(hào)——在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)》適用時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)哪些事項(xiàng)可能需要重點(diǎn)關(guān)注因而可能構(gòu)成關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)所作的初步判斷（選項(xiàng)B）；

（6）針對(duì)適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)或者被審計(jì)單位所處的環(huán)境,、財(cái)務(wù)狀況或活動(dòng)發(fā)生的重大變化對(duì)單一報(bào)表及披露產(chǎn)生的影響,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬采取的應(yīng)對(duì)措施（選項(xiàng)D）。

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